بر اساس فرآیند اجرایی سامانه مودیان و الزامات قانونی مرتبط با مالیات بر ارزش افزوده و همچنین بخشنامه 68 / 1404 / 200 : قواعد اصلاح، تکمیل و استرداد اظهارنامه ارزش افزوده تابستان ۱۴۰۴ آخرین مهلت ارسال اظهارنامه فصل تابستان ۱۴۰۴ تا پایان روز یک شنبه، 25 آبان‌ماه تمدید شده است.
با توجه به اینکه مهلت ثبت صورتحساب‌های الکترونیکی فصل تابستان تا ۱۲ مهرماه تعیین شده، خریداران از این تاریخ به مدت ۳۰ روز فرصت دارند تا فاکتورهای دریافتی را تأیید یا رد کنند. در صورت عدم واکنش، تأیید سیستمی به‌صورت خودکار در ۱۲ آبان‌ماه انجام خواهد شد.
از آنجا که ارسال اظهارنامه ارزش افزوده مستلزم تأیید نهایی صورتحساب‌هاست، امکان ارسال اظهارنامه تا قبل از ۱۲ آبان‌ماه وجود ندارد. بنابراین، سازمان امور مالیاتی با در نظر گرفتن این محدودیت، مهلت ارسال اظهارنامه فصل تابستان را به بازه زمانی ۲۲ تا 25آبان‌ماه تمدید کرده است.
این تمدید بر اساس هماهنگی با ماده ۲۱ قانون مالیات بر ارزش افزوده و آیین‌نامه اجرایی سامانه مودیان صورت گرفته است. طبق این مقررات:
«ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باید پس از ثبت و تأیید صورتحساب‌های الکترونیکی در سامانه مودیان انجام شود. در صورت عدم تأیید توسط خریدار، تأیید سیستمی پس از ۳۰ روز از تاریخ ثبت صورتحساب اعمال خواهد شد.»
| عنوان | توضیح |
|---|---|
| تأثیر تأیید سیستمی | تأیید خودکار فاکتورها پس از ۳۰ روز باعث می‌شود اظهارنامه‌ها با تأخیر قابل ارسال باشند. |
| اهمیت تطابق زمانی | مؤدیان باید زمان ثبت فاکتور و زمان ارسال اظهارنامه را هماهنگ کنند تا از محرومیت مالیاتی جلوگیری شود. |
| تمدید رسمی سازمان | تمدید مهلت ارسال اظهارنامه از سوی سازمان امور مالیاتی با هدف تطبیق با فرآیند تأیید سیستمی انجام شده است. |
| توصیه اجرایی | مؤدیان باید از هم‌اکنون آماده‌سازی اطلاعات فصل تابستان را آغاز کنند تا در بازه تمدیدشده، ارسال دقیق و کامل انجام شود. |
| تفاوت با گزارش معاملات فصلی | اظهارنامه ارزش افزوده مستقل از گزارش فصلی است و بر اساس تأیید صورتحساب‌ها تنظیم می‌شود. |
بند ب ماده 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده
کتمان معامله، بیش‌اظهاری مالیات و عوارض خرید یا کم‌اظهاری مالیات و عوارض فروش، ثبت معامله خود به نام غیر یا معامله غیر به نام خود، استناد به اسناد صوری و هر عمل دیگری که به کم‌اظهاری مالیات یا استرداد غیرواقعی منجر شود: دو برابر مالیات و عوارض پرداخت‌نشده تا موعد مقرر در ماده (۴) این قانون و در صورت تکرار تخلف قبل از دوسال، سه برابر مالیات پرداخت‌نشده.
ماده ۳۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده
تأخیر در پرداخت مالیات‌ها و عوارض موضوع این قانون در مواعد مقرر با رعایت مفاد ماده (۱۹) قانون مالیات‌های مستقیم، موجب تعلق جریمه‌ای به میزان دو‌درصد (۲%) در ماه، نسبت به مالیات و عوارض پرداخت‌نشده و مدت تأخیر از زمان انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات و عوارض، هریک که مقدم باشد، خواهد بود.
