باسلام دوتا سوال متفاوت دارم
1- اینک میگن 1/4 از بیمه معاف از مالیات می باشد اصلا متوجه نمیشم و نمی تونم محاسبه برای حقوق انجام بدم راهنماییم کنید زحمت شما
2- ما پیش پرداختی داشتیم حالا میخاییم از حالت پیش پرداخت به حالت پرداختی هامون درآوریم اولا ثبت این مودر چگونه و در شرح آن اگر بخواییم تمیز و مناسب بنویسیم چی باید نوشت که بهتر باشد
با تشکر فراوان
پاسخ سوال اول :
به میزان دو هفتم از حق بیمه پرداختی بابت بیمه های درمانی و بیمه که بصورت مستمرو ماهانه پرداخت می شود از حقوق مشمول مالیات شخص کسر می گردد .
به طور مثال اگر حق بیمه ماهانه شخص برابر با 105.000 تومان باشد می بایست مبلغ 30.000 تومان از حقوق مشمول مالیات ایشان کسر و الباقی حقوق مشمول مالیات می گردد .
فرض کنید مجموع حقوق دریافتی شخص 40.000.000 ریال می باشد که تمامی مزایای دریافتی شخص مشمول مالیات می باشد حال مبلغ 30.000 ریال را حقوق ایشان کسر نموده و در نتیجه 39.970.000 ریال حقوق مشمول مالیات ایشان می باشد .
بخشنامه سازمان امور مالیاتی دراین خصوص به شرح ذیل می باشد :
پیرو بخشنامه شماره ۴۰۰۶/۱۰۰۸۱-۴/۳۰مورخ ۱/۲/۱۳۸۱،چون در خصوص اجرای حکم ماده ۱۳۷قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۶۶و اصلاحیه های بعدی آن،خصوصاحق بیمه پرداختی حقوق بگیران بابت بیمه عمر و بیمه های درمانی که معمولابصورت مستمر و اقساط ماهیانه انجام می شود،از طرف ادارات امور مالیاتی،کارفرمایان و مودیان مالیاتی سوالاتی مطرح شده است،لذا موارد زیر را یادآور می گردد:
۱- کسر حق بیمه های درمانی حقوق بگیر و افراد تحت تکفل و حق بیمه پرداختی بابت بیمه عمر شخص حقوق بگیری (به استثنای بیمه های عمر و پس انداز که قابل کسر نمی باشد)از درآمد حقوق بیمه شدگان سازمان تأمین اجتماعی و سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه گر،که پرداخت حقوق آنان معمولابه صورت ماهیانه صورت می پذیرد،توسط کارفرمایان ذیربط فاقد اشکال قانونی است و آنها می توانند با ضمیمه نمودن اسناد مربوط به فهرست حقوق پرداختی در احتساب درآمد مشمول مالیات حقوق،کسور یاد شده را منظور نمایند.
۲- کارفرمایان بیمه شدگان سازمان تأمین اجتماعی می توانند صرفابا کسر دو هفتم از سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده و کارفرمایان بیمه شدگان سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه گر ایرانی نیز می توانند با کسر کل سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده خود،از درآمد حقوق آنان و با قید میزان آن در فهرست های حقوق،تسلیمی به اداره امور مالیاتی ذیربط مالیات متعلق را محاسبه نمایند.
۳- چنانچه پرداخت کنندگان حقوق برای حقوق بگیران خود با موسسات بیمه ایرانی اقدام به انعقاد قرارداد بیمه عمر و بیمه های درمانی تکمیلی نموده و ماهیانه سهم حق بیمه مربوط به حقوق بگیر را از حقوق وی کسر و به موسسات بیمه پرداخت نمایند،در این صورت نیز مجاز هستند ضمن درج میزان حق بیمه پرداختی سهم حقوق بگیر در فهرست های حقوقی تسلیمی به اداره امور مالیاتی مربوط و ضمیمه نمودن گواهی موسسه بیمه به آن،نسبت به کسر حق بیمه پرداختی از درآمد حقوق آنان اقدام نمایند.
۴- مرجع اقدام در خصوص کسر هزینه های درمانی و مراقبت و توانبخشی معلولان و بیماران خاص و صعب العلاج،پرداختی توسط حقوق بگیران بابت معالجه خود و افراد تحت تکفل آنان،اداره امور مالیاتی محل دریافت مالیات بر درآمد حقوق آنان خواهد بود و حقوق بگیران می توانند پس از پایان سال انجام هزینه با ارائه نسخ اصلی گواهی و اسناد و مدارک تأیید شده مربوط به هزینه های مذکور در یک سال مالیاتی از اداره امور مالیاتی ذیربط درخواست استفاده از تسهیلات مقرر در ماده ۱۳۷رابنمایند.
۵- کسر هزینه های مقرر در ماده ۱۳۷ در خصوص مودیان فصل مالیات بر درآمد مشاغل و سایر منایع مالیاتی که مالیات آنان به صورت سالانه محاسبه می شود به عهده اداره امور مالیاتی محل تسلیم اظهارنامه منبع مالیاتی مربوط خواهد بود،که دراین صورت متقاضیان می توانند اسناد و مدارک مربوط به هزینه های مورد بحث را پس از پایان سال انجام هزینه تحویل اداره امور مالیاتی موصوف نمایند.
تذکر۱: حق بیمه پرداختی بابت بیمه عمر افراد تحت تکفل،مشمول این مقررات نخواهد بود.
تذکر۲: لازم به یاد آوری است نسخ برابر اصل شده یا المثنی یا کپی مورد قبول واقع نخواهدشد و در خواست استرداد مودی بعد از قطعیت مالیات نیز منع قانونی ندارد،که در این صورت اضافه پرداختی مودی بابت مالیات با رعایت مواد ۲۴۲و ۲۴۳ قانون مالیات های مستقیم قابل استرداد خواهد بود.
پاسخ سوال دوم :
فرض کنیم پیش پرداخت بابت خرید یک میز تحریر به مبلغ 2.000.000 ریال از فروشگاه الف بوده که بابت آن 500.000 ریال پیش پرداخت داشته ایم .
در هنگامی که پیش پرداخت به حساب فروشنده میز واریز شده سندی به شکل زیر صادر می نماییم :
پیش پرداخت – فروشگاه الف 500.000 بدهکار
بانک 500.000 بستانکار
شرح : علل الحساب پرداختی بابت خرید میز از فروشگاه الف
حال هنگامی که میز تحویل گرفته شود و حساب پیش پرداخت به شکل زیر بسته می شود :
اثاثیه و منصوبات اداری 2.000.000 بدهکار
پیش پرداخت – فروشگاه الف 500.000 بستانکار
حساب های پرداختنی – فروشگاه الف 1.500.000 بستانکار
شرح :تحویل میز خریداری شده از فروشگاه الف
