بله، هزینه مالیات عملکرد ۱۴۰۴ باید در حساب‌های سال ۱۴۰۴ شناسایی و در اظهارنامه منعکس شود؛ اما مالیات تشخیصی مربوط به سال ۱۴۰۳ را با مالیات ۱۴۰۴ جمع نکنید. مالیات سنوات قبل باید جداگانه و از طریق تعدیلات سود و زیان انباشته منعکس شود.

در خصوص سؤال اول، با توجه به اینکه شرکت در سال ۱۴۰۴ سود داشته است، لازم بود پس از مشخص شدن سود دوره و انجام ثبت‌های پایان سال، مالیات بر درآمد سال ۱۴۰۴ نیز در حساب‌ها شناسایی شود.

در حالت عادی برای اشخاص حقوقی مشمول نرخ عمومی، مالیات با در نظر گرفتن مقررات مالیاتی بر مبنای ۲۵ درصد درآمد مشمول مالیات محاسبه می‌شود؛ بنابراین بهتر است نگوییم صرفاً «۲۵ درصد سود حسابداری»، چون ممکن است سود حسابداری با درآمد مشمول مالیات متفاوت باشد.
ثبت آن نیز به‌طور معمول به این صورت است:
> مالیات پزداختنی ۱۴۰۴ — بدهکار سود و زیان سال جاری — بستانکار

بنابراین اینکه مالیات سال ۱۴۰۴ را در دفاتر شناسایی نکرده‌اید و قصد دارید هنگام تنظیم اظهارنامه آن را ثبت کنید، به این معنا نیست که هزینه متعلق به سال ۱۴۰۵ است؛ این مالیات مربوط به عملکرد ۱۴۰۴ است و باید در حساب‌های همان دوره منعکس شود.
در خصوص سؤال دوم، مالیاتی که بابت عملکرد سال ۱۴۰۳ طبق برگ تشخیص مطالبه و در سال ۱۴۰۵ پرداخت کرده‌اید را نباید با مالیات عملکرد ۱۴۰۴ جمع کنید و مجموع آن را به‌عنوان هزینه مالیات سال ۱۴۰۴ نشان دهید.
با فرض شرایطی که در سؤال بیان کرده‌اید و اینکه برای سال ۱۴۰۳ مالیاتی در حساب‌ها شناسایی نشده بوده، این مبلغ مربوط به سنوات قبل است و باید حسب شرایط به‌عنوان تعدیل سنواتی در حساب سود و زیان انباشته منعکس شود. در اظهارنامه سال ۱۴۰۵ نیز اثر آن باید در جدول گردش حساب سود (زیان) انباشته در محل مربوط منعکس شود و نیازی به انعکاس آن در اظهارنامه سال ۱۴۰۴ نیست .