مطابق ماده ۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم ظرف ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ برگه تشخیص مالیاتی قابل اعتراض است .

مرجع رسیدگی به اعتراض هیات حل اختلاف مالیاتی می باشد .

در ابتدا پرونده به هیات حل اختلاف بدوی ارجاع می شود و آرا این هیات نیز مطابق ماده 247 قانون مالیات مستقیم ظرف مدت بیست روز قابل اعتراض می باشد .

در صورت اعتراض  به رای هیات حل اختلاف بدوی پرونده به هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر ارجاع می شود .

آرا هیات حل  اختلاف مالیاتی تجدیدنظر قطعی و لازم الجرا می باشد .

با وجود این که آرا هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر قطعی می باشند ولیکن ظرف مدت یک ماه قابل اعتراض در شورای عالی مالیاتی و یا هیات موضوع ماده 251 و هم چنین ظرف مدت سه ماه قابل اعتراض در دیوان عدالت اداری می باشد .

از آنجا که آرا هیات حل  اختلاف مالیاتی تجدیدنظر قطعی و لازم الجرا می باشد می بایست پرداخت شده در صورت عدم پرداخت به واحد اجراییات سازمان امور مالیاتی ارجاع می شود .

اعتراض به رای قطعی هیات تجدیدنظر از عملیات وصول و اجرا جلوگیری نمی نماید .

مهلت پرداخت برگه های تشخیص قطعی ده روز می باشد .

در این خصوص مواد قانونی مرتبط به اعتراض به آرا مالیاتی به شرح ذیل می باشد :

• ماده ۲۱۰ قانون مالیات ها در خصوص مهلت پرداخت مالیات قطعی شده

• ماده 238 در خصوص مهلت اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی

• ماده 247 در خصوص اعتراض به آرا هیات حل اختلاف مالیات بدوی

• ماده 251 در خصوص اعتراض به آرا هیات حل اختلاف مالیات تجدید نظر در شورای عالی مالیاتی

• ماده 251 مکرر در خصوص اعتراض به آرا هیات حل اختلاف مالیات تجدید نظر در هیات ماده 251

ماده ۲۱۰ قانون مالیات های مستقیم 

هر گاه مؤدي مالیات قطعی شده خود را ظرف ده روز از تاریخ ابلاغ برگ قطعی پرداخت ننماید اداره امور مالیاتی به موجب برگ اجرایی به او ابلاغ می کند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ کلیه بدهی خود را بپردازد یا ترتیب پرداخت آن را به اداره امور مالیاتی بدهد.

تبصره ۱ – در برگ اجرایی باید نوع و مبلغ مالیات، مدارك تشخیص قطعی بدهی، سال مالیاتی، مبلغ پرداخت شده قبلی و جریمه متعلق درج گردد.

تبصره ۲ – آن قسمت از مالیات مورد قبول مؤدي مذکور در اظهارنامه یا ترازنامه تسلیمی به عنوان مالیات قطعی تلقی میشود و از طریق عملیات اجرایی قابل وصول است.

ماده ۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم

در مواردي که برگ تشخیص مالیات صادر و به مؤدي ابلاغ میشود، چنانچه مؤدي نسبت به آن معترض باشد می تواند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ شخصاً یا به وسیله وکیل تام الاختیار خود به اداره امور مالیاتی مراجعه و با ارائه دلایل و اسناد و مدارك کتباً تقاضاي رسیدگی مجدد نماید. مسئول مربوط موظف است پس از ثبت درخواست مؤدي در دفتر مربوط و ظرف مهلتی که بیش از سی روز از تاریخ مراجعه نباشد به موضوع رسیدگی و در صورتی که دلایل و اسناد و مدارك ابراز شده را براي رد مندرجات برگ تشخیص کافی دانست، آن را رد و مراتب را ظهر برگ تشخیص درج و امضا نماید و در صورتی که دلایل و اسناد و مدارك ابرازي را مؤثر در تعدیل درآمد تشخیص دهد و نظر او مورد قبول مؤدي قرار گیرد، مراتب ظهر برگ تشخیص منعکس و به امضاي مسئول مربوط و مؤدي خواهد رسید و هرگاه دلایل و اسناد و مدارك ابرازي مؤدي را براي رد برگ تشخیص یا تعدیل درآمد مؤثر تشخیص ندهد باید مراتب را مستدلاً در ظهر برگ تشخیص منعکس و پرونده امر را براي رسیدگی به هیأت حل اختلاف ارجاع نماید.

ماده ۲۴۷ قانون مالیات های مستقیم

آراء هیأت هاي حل اختلاف مالیاتی بدوي قطعی و لازم الاجراء است. مگر این که ظرف مدت بیست روز از تاریخ ابلاغ رأي براساس ماده (۲۰۳) این قانون و تبصره هاي آن به مؤدي، از طرف مأموران مالیاتی مربوط یا مؤدیان مورد اعتراض کتبی قرار گیرد که در این صورت پرونده جهت رسیدگی به هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر احاله خواهد شد. رأي هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر قطعی و لازم الاجراء میباشد.

تبصره ۱ -مؤدي مالیاتی مکلف است مقدار مالیات مورد قبول را پرداخت و نسبت به مازاد برآن اعتراض خود را در مدت مقرر تسلیم کند.

تبصره ۲ -نمایندگان عضو هیأت هاي حل اختلاف مالیاتی نباید قبلاً نسبت به موضوع مطروحه اظهار نظر داشته یا رأي داده باشند.

تبصره ۳ -در صورتی که رأي صادره هیأت بدوي از سوي یکی از طرفین مورد اعتراض تجدیدنظرخواهی قرارگرفته باشد در مرحله تجدیدنظر فقط به ادعاي آن طرف رسیدگی و رأي صادر خواهد شد.

تبصره ۴ -آراء قطعی هیأت هاي حل اختلاف مالیاتی به استثناء مواردي که رأي هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوي با عدم اعتراض مؤدي یا مأمور مالیاتی مربوط قطعیت می یابد برابر مقررات ماده (۲۵۱) این قانون قابل شکایت و رسیدگی در شوراي عالی مالیاتی خواهد بود.

تبصره ۵ -سازمان امور مالیاتی کشور اجازه دارد شکایت کتبی مؤدیان مالیاتی از آراء هیأت هاي حل اختلاف مالیاتی صادره تا تاریخ تصویب این ماده که در مهلت قانونی به مرجع مالیاتی ذيربط تسلیم شده است را یک بار به هیأت هاي حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر به منظور رسیدگی و صدور رأي مقتضی احاله نماید.

تبصره ۶ -در مواردي که شکایت مؤدیان مالیاتی از آراء هیأت هاي بدوي از طرف هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر رد شود و همچنین شکایت از آراء هیأت هاي تجدیدنظر از طرف شعب شوراي عالی مالیاتی مردود اعلام شود، براي هر مرحله معادل یک درصد (۱%) تفاوت مالیات موضوع رأي مورد شکایت و مالیات ابرازي مؤدي در اظهارنامه تسلیمی، هزینه رسیدگی تعلق می گیرد که مؤدي مکلف به پرداخت آن خواهدبود.

ماده ۲۵۱ قانون مالیات های مستقیم

مؤدي یا اداره امور مالیاتی می توانند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ رأي قطعی هیأت حل اختلاف مالیاتی، به استناد عدم رعایت قوانین ومقررات موضوعه یا نقص رسیدگی، با اعلام دلایل کافی به شوراي عالی مالیاتی شکایت و نقض رأي و تجدید رسیدگی را درخواست کنند.

ماده ۲۵۱ مکرر قانون مالیات های مستقیم

در مورد مالیات هاي قطعی موضوع این قانون و مالیات هاي غیرمستقیم که در مرجع دیگري قابل طرح نباشد و به ادعاي غیر عادلانه بودن مالیات مستنداً به مدارك و دلایل کافی از طرف مؤدي شکایت و تقاضاي رسیدگی ارجاع نماید. تجدید رسیدگی شود وزیر امور اقتصادي و دارایی می تواند پرونده امر را به هیأتی مرکب از سه نفر به انتخاب خود جهت رأي هیأت به اکثریت آرا قطعی و لازم الاجرا می باشد. حکم این ماده نسبت به عملکرد سنوات ۱۳۶۸ تا تاریخ تصویب این اصلاحیه نیز جاري خواهد بود.