نیازی به ارسال اظهارنامه ارزش افزده و آمار معاملات فصلی برای شما نمی باشد .

در خصوص مشمولین ارزش افزوده تا کنون هشت مرحله فراخوان صادر شده که کافی شاپ شامل هیچ یک از مراحل هشت گانه نمی باشد .

از آنجا که مشمول ارزش افزوده نمی باشید نیازی به ارسال آمار معاملات توسط شما نمی باشد .

در خصوص مشمولین ارسال آمار معاملات فصلی مطابق ماده 9 آیین نامه اجرایی موضوع تبصره(3) ماده 169 قانون مالیات های مستقیم به شرح ذیل می باشد :

اشخاص زیر مشمول ارسال فهرست معاملات می باشند:

الف) کلیه اشخاص حقوقی;

ب) صاحبان مشاغلی که حسب نوع و یا حجم فعالیت جزو گروه اول موضوع ماده 2 آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون محسوب می شوند;

ج) صاحبان مشاغل مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده;

تبصره – اشخاص موضوع این ماده با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی قابل تغییر خواهند بود.

مراحل هشت گانه فراخوان ماليات بر ارزش افزوده

اول

درسال ۱۳۸۷ مرحله اول فراخوان ارزش افزوده کليه واردکنندگان و صادر کنندگان و همچنين فعالان اقتصادي با مجموع فروش يک ميليارد و دويست پنجاه ميليون ريال يا بيشتر،مشمول قانون ماليات بر ارزش افزوده شدند.

دوم

در مرحله دوم که از اول مهرماه ۱۳۸۸ به اجرا گذاشته شدکارخانه ها و واحدهاي توليدي داراي جواز تاسيس و پروانه بهره برداري، بهره برداران معادن،ارائه دهندگان خدمات حسابرسي ودفترداري،حسابداران رسمي، خدمات مديريتي ومشاوره اي، خدمات انفورماتيک،هتل ها ومتل هاي سه ستاره و بالاتر،بنکداران وعمده فروشان، نمايندگان موسسات تجاري و صنعتي،موسسات حمل ونقل، موسسات مهندسي،تبليغاتي وبازاريابي فراخوان شدند.

سوم

در مرحله سوم که از اول فروردين ۱۳۸۹ به اجرا گذاشته شد، دامنه شمول موديان گسترش يافت و کليه اشخاص حقيقي و حقوقي که براساس شرايط مراحل اول و دوم ثبت نام ، مشمول اجراي نظام ماليات بر ارزش افزوده نشده بودند و در صورتي که در سال ۱۳۸۷ يا ۱۳۸۸ مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات ( غيرمعاف يا معاف و غيرمعاف ) آنها سه ميليارد ريال و بالاتر بود، مشمول اين مرحله شدند.

چهارم

مرحله چهارم از تاريخ ۱/ ۷/ ۸۹ اجرا شد و در اين مرحله کليه اشخاص حقيقي و حقوقي که بر اساس شرايط مراحل اول، دوم و سوم ثبت نام، مشمول اجراي نظام ماليات بر ارزش افزوده نشده بودند، در صورتي که شاغل به فعاليتهاي موضوع بند «ب» ماده ۹۶ قانون مالياتهاي مستقيم(صاحبان کارگاههاي صنعتي، فروشندگان طلا وجواهرو ساير فلزات تزييني، فروشندگان آهن آلات و ساير فلزات، صاحبان تالارهاي پذيرايي ورستوران ها، صاحبان متل و هتل‌هاي يک و دوستاره و هتل آپارتمان، صاحبان نمايشگاه هاي و فروشگاههاي خودرو ومعاملات املاک، تعميرگاههاي مجازخودرو، چاپخانه‌داران، صاحبان دفاتر اسناد رسمي، مراکز ارتباط رايانه‏اي، دفاتر خدماتي، دولت الکترونيک، خدمات الکترونيک شهر و صاحبان سينماها، تماشاخانه ها ومکان هاي ورزشي وتفريحي) بودند با هر ميزان فروش يا درآمد مشمول مرحله چهارم ثبت نام، آموزش و اجراي قانون شدند.

پنجم

درمرحله پنجم که از تاريخ ۱/ ۷/ ۹۰ اجرا شد کليه اشخاص حقوقي که در مراحل قبلي مشمول نبودند و مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غيرمعاف يا معاف و غيرمعاف) آنها در هر يک از سالهاي ۸۷ ، ۸۸ و ۸۹ يک ميليارد ريال وبيشتر ‌بود وکليه اشخاص حقوقي که قبل يا بعد از سال ۱۳۹۰ ايجاد، تأسيس و به ثبت رسيده يا مي‌رسند و حائز شرايط مذکور نشده بودند، در صورتي که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات (غير معاف يا معاف و غير معاف) آنها در سال ۱۳۹۹ يا سال‌هاي بعد، يک ميليارد ريال و بيشتر بود، از اولين دوره مالياتي بعد از رسيدن به آستانه مذکور، مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجراي قانون شدند.

ششم

مرحله‌ ششم ارزش افزوده از ابتدای سال ۱۳۹۴ اجرا شد. که در اين مرحله اشخاص حقوقی و همچنين حقيقي (صرف نظر از مبلغ فروش سالانه) موضوع ماده « ۹۵ » قانون مالياتهاي مستقيم که به فعاليت‌های چلوکبابي‌ها، سالن‌ های غذاخوری، سفره خانه هاي سنتي و اغذيه فروشي‌ های زنجيره ای با مالکيت واحد و يا نام و نشان و عنوان تجاري واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز مشمول ماليات بر ارزش افزوده شدند.

هفتم

از ابتداي مهرماه ۱۳۹۵ مرحله هفتم ماليات بر ارزش افزوده به اجرا در آمد. بر اين اساس کليه اشخاص حقوقي فعال با هر حجم از فروش و يا درآمد از محل عرضه کالا و ارائه خدمات مشمول که به موجب فراخوان های قبلي تاکنون براي اجرای قانون فراخوان نشده اند، طي اين مرحله مکلف به ثبت نام در نظام ماليات بر ارزش افزوده و اجراي اين قانون از ابتدای مهرماه سال ۹۵ می باشند .

همچنين اشخاص حقوقي که بعد از تاريخ اجراي فراخوان نيز ايجاد، تأسيس و به ثبت مي‌رسند و يا شروع به انجام فعاليت مي‌کنند، در صورت فعاليت با هر حجم از فروش و يا درآمد حاصل از کالا و خدمت، از اولين دوره مالياتي بعد از شروع فعاليت مشمول اجراي اين قانون مي‌باشند.

فعالان اقتصادي که واجد شرايط مراحل اول تا ششم ثبت نام و اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده بوده اند، حتي در صورت انطباق با شرايط مشموليت مرحله هفتم ثبت نام اين نظام مالياتي جزو مؤديان مشمول مراحل قبلي ثبت نام و اجراي قانون محسوب و مکلف به اجراي مقررات از تاريخ شمول فراخوان مربوط از جمله وصول ماليات و عوارض ارزش افزوده از خريداران، ارائه اظهارنامه و واريز ماليات و عوارض بر ارزش افزوده به حساب‌های تعيين شده توسط سازمان امور مالياتی کشور می باشند.

هشتم

جایگاه داران سوخت ( بنزین،نفت گاز،نفت سفیدسوخت هوایی وگاز طبیعی فشرده(CNG) ) از ابتدای سال ۱۳۹۹

همچنین در خصوص سایر تکالیف مالیاتی که بر عهده شماست سطور ذیل را مطالعه فرمایید :

تکالیف مالیاتی اشخاص حقیقی

براساس ماده (100) قانون مالیات های مستقیم، صاحبان مشاغل ( اشخاص حقیقی) مکلف هستند، اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت های شغلی خود در یک سال مالیاتی را تا پایان خردادماه سال بعد به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم نموده و همچنین مالیات متعلق را به نرخ مذکور در ماده ( 131) این قانون پرداخت نمایند. از این رو، صاحبان مشاغل تا پایان خرداد فرصت دارند، ضمن ارایه اظهارنامه مالیاتی به صورت الکترونیکی، نسبت به پرداخت مالیات یا تعیین ترتیب پرداخت مالیات اقدام نموده و از تسهیلات قانونی از جمله معافیت پایه مالیاتی، طرح های بخشودگی جرایم قابل بخشش مالیاتی و دیگر مشوق ها ( از جمله نرخ صفرمالیاتی، استرداد مالیاتی و غیره) بهره مند گردند. ضمن اینکه عدم ارایه اظهارنامه در موعد مقرر قانونی منجر به تعلق جرایم غیرقابل بخشش و محرومیت از مشوق ها و تسهیلات قانونی می گردد.
لازم به توضیح است که براساس ماده (101) قانون مالیات های مستقیم مصوب 31 تیرماه 1394، مودیانی که در موعد مقرر نسبت به ارایه اظهارنامه مالیاتی اقدام می نمایند، تا میزان معافیت موضوع ماده (84) این قانون از پرداخت مالیات، معاف و مازاد آن به نرخ های مذکور در ماده (131 ) این قانون مشمول مالیات خواهد بود.
گفتنی است، پس از اصلاح قانون مالیات های مستقیم، صاحبان مشاغل با توجه به گروه بندی جدید مودیان، لازم است به تکالیف قانونی خود عمل نمایند. از آنجا که صاحبان مشاغل به استناد آیین نامه اجرایی موضوع ماده ?? اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم به سه گروه عمده ( گروه اول، گروه دوم و گروه سوم) تقسیم شده اند، لذا تکالیف قانونی مودیان در سه گروه یاد شده با یکدیگر متفاوت است. بعبارتی صاحبان مشاغل گروه اول، مکلف به نگهداری «دفاتر روزنامه و کل» یا سایر دفاتر حسب مورد دستی یا ماشینی ( مکانیزه – الکترونیکی ) متکی به اسناد و مدارک می باشند .
صاحبان مشاغل « گروه دوم» مکلفند برای هر سال مالیاتی اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود از قبیل اسناد درآمدی فروش کالا یا ارائه خدمات و سایر درآمدهاو اسناد خرید کالا، خدمات و دارایی و سایر اسناد هزینه ‎ های انجام شده را به تفکیک و ترتیب تاریخ وقوع هر یک از رویدادهای مالی نگهداری و صورت درآمد و هزینه خود را «ماهانه» به شرح فرم ابلاغی بر اساس آن تنظیم نمایند .
صاحبان مشاغل گروه سوم نیز مکلفند برای هر سال مالیاتی اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود از قبیل اسناد درآمدی فروش کالا یا ارائه خدمات و سایر درآمدها و اسناد خرید کالا و خدمات و سایر اسناد هزینه های انجام شده را نگهداری و خلاصه درآمد و هزینه «سالانه» خود را به شرح فرم ابلاغی تنظیم نمایند .
اما صاحبان مشاغل باید در موعد قانونی ارایه اظهارنامه مالیاتی ( خردادماه)، نکات اساسی را مدنظر قرار دهند. برای مثال، هرگاه آخرین روز مهلت یا موعد مقرر برای ارایه اظهارنامه یا سایر اوراقی که مودی مالیاتی به موجب مقررات مکلف به ارایه آن است، مصادف با تعطیل یا تعطیلات رسمی شود، نخستین روز بعد از تعطیلی، موعد مقرر جهت ارایه اظهارنامه یا اوراق مذکور محسوب خواهد شد.
ارایه اظهارنامه و پرداخت مالیات مودیانی که در خارج از ایران اقامت دارند و نیز موسسات و شرکت‌هایی که مرکز اصلی آنها در خارج از کشور است، چنانچه دارای نماینده در ایران باشند بر عهده نماینده آنها خواهد بود.
صاحبان مشاغل مکلفند ظرف چهار ماه از تاریخ شروع فعالیت، مراتب را کتبا به اداره امور مالیاتی محل اعلام کنند. انجام این امر باعث خواهد شد تا از همه تسهیلات و معافیت‌های مالیاتی بهره‌مند شده و مشمول 10 درصد جریمه مقرر نیز نشوند. این حکم در مورد صاحبان مشاغل که برای آنها از طرف مراجع ذی‌ربط پروانه یا مجوز فعالیت صادر شده است، نخواهد بود.
در صورتی که مودی محل‌های متعدد برای سکونت خود داشته باشد، مکلف است یکی از آنها را به عنوان محل سکونت اصلی معرفی کند.
هر شخص حقیقی ایرانی که با ارایه گواهی نمایندگی‌های مالی یا سیاسی دولت جمهوری اسلامی در خارج ثابت کند که از درآمد یک سال مالیاتی خود در یکی از کشورهای خارجی به عنوان مقیم، مالیات پرداخته است، از لحاظ مالیاتی در آن سال، مقیم خارج از کشور شناخته خواهد شد مگر در مواردی که در سال مالیاتی مزبور در ایران دارای شغل بوده باشد; در سال مالیاتی مزبور حداقل شش ماه به صورت متوالی یا متناوب در ایران سکونت داشته و توقف در خارج از کشور به منظور انجام ماموریت یا معالجه یا امثال آن بوده باشد.
اشخاص حقیقی یا حقوقی ایرانی مقیم ایران در صورتی که درآمدی از خارج از کشور تحصیل کرده و مالیات آن را به دولت محل تحصیل درآمد پرداخته باشند و درآمد مذکور را در اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان خود، حسب مورد طبق مقررات این قانون اعلام کنند، مالیات پرداختی آنها در خارج از کشور یا آن مقدار مالیاتی که به درآمد تحصیل‌شده در خارج از کشور تعلق می‌گیرد، از مالیات بر درآمد آنها قابل کسر خواهد بود.
اداره امور مالیاتی می‌تواند برای رسیدگی به اظهارنامه یا تشخیص درآمد مودی به کلیه دفا‌تر اسناد و مدارک مربوط مراجعه و رسیدگی کند و مودی مالیات نیز مکلف به ارایه آنهاست. در غیر این صورت، بعدا به نفع او در امور مالیاتی آن سال قابل استناد نخواهد بود.
همچنین در صورتی که اسناد و مدارکی از مودی نزد اشخاص ثالث باشد، اشخاص مذکور مکلفند با مراجعه به اداره امور مالیاتی، دفا‌تر و نیز اصل یا رونوشت اسناد مربوط و هرگونه اطلاعات مربوط به درآمد مودی یا مشخصات او را ارایه دهند. در غیر این صورت، اگر بر اثر این استنکاف آنها زیانی متوجه دولت شود، به جبران زیان وارده به دولت محکوم خواهند شد.