جرایم مالیاتی
جرایم مالیاتی جریمه ای می باشد که در ازا عدم انجام تکالیف بر عهده مودیان مالیاتی در نظر گرفته می شود .
جرایم مذکور در قانون مالیات های مستقیم :
- پرداخت مالیات پس از سررسید جریمه ۲.۵ % مطابق ماده ۱۹۰ قانون مالیات های مستقیم
- عدم تسلیم اظهارنامه جریمه ۳۰ % مطابق ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم
- عدم تسلیم ترازنامه و سود و زیان و یا دفاتر قانونی جریمه ۲۰% مطابق ماده ۱۹۳ قانون مالیات های مستقیم
- عدم ارائه لیست مالیات حقوق جریمه ۲ % مطابق ماده ۱۹۷ قانون مالیات های مستقیم
- عدم پرداخت به موقع مالیات حقوق جریمه ۱۰% و ۲.۵ % به ازا هر ماه تاخیر مطابق ماده ۱۹۹ قانون مالیات های مستقیم
- عدم صدور صورتحساب و یا عدم درج کد اقتصادی جریمه ۱۰% مطابق بند ۶ دستور العمل بكارگيري شماره اقتصادي موديان مالياتي موضوع ماده ۱۶۹ مكرر قانون مالياتهاي مستقيم
- عدم ارائه فهرست معاملات فصلی جریمه ۱% مطابق بند ۶ دستور العمل بكارگيري شماره اقتصادي موديان مالياتي موضوع ماده ۱۶۹ مكرر قانون مالياتهاي مستقيم
- عدم پرداخت حق تمبر ثبت یا افزایش سرمایه جریمه ۲۰۰% مطابق ماده ۵۱ قانون مالیات های مستقیم
جرایم مذکور در قانون ارزش افزوده :
جرایم مذکور در قانون ارزش افزوده به شرح ماده ۲۲ و ۲۳ قانون ارزش افزوده و به شرح ذیل می باشد :
ماده۲۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده
مؤدیان مالیاتی در صورت انجام ندادن تکالیف مقرر در این قانون و یا در صورت تخلف از مقررات این قانون، علاوه بر پرداخت مالیات متعلق و جریمه تأخیر، مشمول جریمه‌ای به شرح زیر خواهندبود:
۱ـ عدم ثبت نام مؤدیان در مهلت مقرر معادل هفتاد و پنج درصد (۷۵%) مالیات متعلق تا تاریخ ثبت‌نام یا شناسایی حسب مورد؛
۲ـ عدم صدور صورتجلسات معادل یک برابر مالیات متعلق؛
۳ـ عدم درج صحیح قیمت در صورتحساب معادل یک برابر مابه‌التفاوت مالیات متعلق؛
۴ـ عدم درج و تکمیل اطلاعات صورتحساب طبق نمونه اعلام شده معادل بیست و پنج درصد (۲۵%) مالیات متعلق؛
۵ ـ عدم تسلیم اظهارنامه از تاریخ ثبت‌نام یا شناسایی به بعد حسب مورد، معادل پنجاه درصد (۵۰%) مالیات متعلق؛
۶ ـ عدم ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک حسب مورد معادل بیست و پنج درصد (۲۵%) مالیات متعلق.
ماده۲۳قانون مالیات بر ارزش افزوده
تأخیر در پرداخت مالیاتهای موضوع این قانون در مواعد مقرر، موجب تعلق جریمه‌ای به میزان دو درصد (۲%) در ماه، نسبت به مالیات پرداخت نشده و مدت تأخیر خواهدبود.
همچنین مواد قانونی مرتبط با جرایم در قانون مالیات های مستقیم به شرح ذیل می باشد :
ماده 48 قانون مالیات های مستقیم در خصوص مالیات حق تمبر ثبت یا افزایش سرمایه
ماده 51 قانون مالیات های مستقیم در خصوص جریمه تاخیر در پرداخت حق تمبر ثبت یا افزایش سرمایه
ماده 190 قانون مالیات های مستقیم در خصوص جریمه تاخیر د پرداخت مالیات بر درآمد
ماده 192 قانون مالیات های مستقیم در خصوص جریمه عدم ارائه اظهارنامه
ماده 193 قانون مالیات های مستقیم در خصوص جریمه عدم عدم تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان یا عدم ارائه دفاتر
ماده 197 قانون مالیات های مستقیم در خصوص جریمه عدم ارائه لیست مالیات بر حقوق
ماده 197 قانون مالیات های مستقیم در خصوص جریمه عدم پرداخت مایات های تکلیفی
ماده ۴۸ قانون مالیات های مستقیم
سهام و سهم الشرکه کلیه شرکت هاي ایرانی موضوع قانون تجارت به استثناي شرکت هاي تعاونی براساس ارزش اسمی سهام یا سهم الشرکه به قرار نیم در هزار مشمول حق تمبر خواهد بود. کسور صد (۱۰۰) ریال هم صد (۱۰۰) ریال محسوب می شود.
تبصره – حق تمبر سهام و سهم الشرکه شرکت ها باید ظرف دو ماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت و در مورد افزایش سرمایه و سهام اضافی از تاریخ ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت ها از طریق ابطال تمبر پرداخت شود. افزایش سرمایه در مورد شرکتهایی که قبلاً سرمایه خود را کاهش داده اند تا میزانی که حق تمبر آن پرداخت شده است، مشمول حق تمبر مجدد نخواهد بود.
ماده ۵۱ قانون مالیات های مستقیم
در صورت تخلف از مقررات این فصل، متخلف علاوه بر اصل حق تمبر، معادل دو برابر آن جریمه خواهد شد.
ماده ۱۹۰ قانون مالیات های مستقیم
علی الحساب پرداختی بابت مالیات عملکرد هر سال مالی قبل از سررسید مقرر در این قانون براي پرداخت مالیات عملکرد موجب تعلق جایزهاي معادل یک درصد (۱%) مبلغ پرداختی به ازاي هر ماه تا سررسید مقرر خواهد بود که از مالیات متعلق همان عملکرد کسر خواهد شد. پرداخت مالیات پس از آن موعد موجب تعلق جریمه اي معادل دو و نیم درصد (۲.۵%) مالیات به ازاي هر ماه خواهد بود. مبداء احتساب جریمه در مورد مؤدیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی هستند نسبت به مبلغ مندرج در اظهارنامه از تاریخ انقضاي مهلت تسلیم آن و نسبت به مابه الاختلاف از تاریخ مطالبه و در مورد مؤدیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداري نموده یا اصولاً مکلف به تسلیم اظهارنامه نیستند، تاریخ انقضاي مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات حسب مورد میباشد.
ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم
در کلیه مواردي که مؤدي یا نماینده او که به موجب مقررات این قانون از بابت پرداخت مالیات مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی است چنانچه نسبت به تسلیم آن در موعد مقرر اقدام نکند، مشمول جریمه غیرقابل بخشودگی معادل سی درصد(۳۰%) مالیات متعلق براي اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این قانون و ده درصد(۱۰%) مالیات متعلق براي سایر مؤدیان میباشد. حکم این ماده درمورد درآمدهاي کتمان شده در اظهارنامه هاي تسلیمی و یا هزینه هاي غیرواقعی نیز جاري است.
ماده ۱۹۳ قانون مالیات های مستقیم
نسبت به مؤدیانی که به موجب این قانون و مقررات مربوط به آن مکلف بـه نگهـداري دفـاتر قـانونی هستند درصورت عدم تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان یا عدم ارائه دفاتر مشمول جریمه اي معـادل بیسـت درصـد (۲۰%) مالیات براي هریک از موارد مذکور خواهند بود.
تبصره- عدم تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان در دوره معافیت موجب عدم استفاده از معافیت مقرر در سال مربوط خواهد شد.
ماده ۱۹۷ قانون مالیات های مستقیم
نسبت به اشخاصی که به شرح مقررات این قانون مکلف به تسلیم صورت یا فهرست یا قرارداد یا مشخصات راجع به مؤدي میباشند، در صورتی که از تسلیم آنها در موعد مقرر خودداري و یا بر خلاف واقع تسلیم نمایند، جریمه متعلق در مورد حقوق عبارت خواهد بود از دو درصد (۲ %) حقوق پرداختی و در خصوص پیمانکاري یک درصد(۱%) کل مبلغ قرارداد و در هر حال با مؤدي متضامناً مسئول جبران زیان وارده به دولت خواهند بود.
ماده ۱۹۹ قانون مالیات های مستقیم
هر شخص حقیقی یا حقوقی که به موجب مقررات این قانون مکلف به کسر و ایصال مالیات مؤدیان دیگر است درصورت تخلف از انجام وظایف مقرره علاوه بر مسؤولیت تضامنی که با مؤدي در پرداخت مالیات خواهد داشت، مشمول جریمه اي معادل ده درصد (۱۰%) مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر و دو و نیمدرصد(۵/۲%) مالیات به ازاي هر ماه نسبت به مدت تأخیر از سررسید پرداخت، خواهد بود.
تخلفات و جرائم موضوع ماده ۱۶۹ مكرر و تبصره هاي ذيل آن:
۱-۶- عدم صدور صورتحساب يا عدم درج شماره اقتصادي خود و طرف معامله حسـب مـورد يـااستفاده از شماره اقتصادي خود براي معاملات ديگران يا استفاده از شماره اقتصادي ديگران براي معاملات خود، مشمول جريمه اي معادل ۱۰% مبلغ مورد معامله اي كـه بـدون رعايـت ضوابط اين دستور العمل انجام شده است.
۲-۶- عدم ارائه فهرست معاملات، مشمول جريمه اي معادل ۱% مبلغ معـاملاتي كـه فهرسـت آنهـاارائه نشده خواهد بود.
۳-۶- استفاده كنندگان از شماره اقتصادي ديگران نسبت به ماليـات بـر درآمـد و همچنـين جـرائم موضوع اين ماده با اشخاصي كـه شـماره اقتصـادي آنـان مـورد اسـتفاده قـرار گرفتـه اسـت مسئوليت تضامني خواهند داشت.
۴-۶- در مواردي كه خريدار از ارائـه شـماره اقتصـادي خـودداري و فروشـنده نسـبت بـه اجـراي تكليف موضوع بند (۲-۲) اين دسـتور العمـل اقـدام نمايـد خريـدار بـا توجـه بـه مسـئوليت تضامني مشمول جريمه اي معادل ۱۰% مبلغ مورد معامله خواهد بود.
۵-۶- عدم ارائه صورتحسابهاي مربوط به خريدهاي اشخاص حقوقي و صـاحبان مشـاغل موضـوع بندهاي الف و ب ماده ۹۵ قانون ماليتهاي مستقيم در سال عملكرد و سال بعد از آن كه مورد درخواست ماموران مالياتي قرار گيرد مشمول جريمـه اي معـادل ۱۰% مبلـغ صورتحسـابهايارائه نشده خواهد بود.
۶-۶- هرگونه جعل، تقلب، معـاملات غيـر واقعـي، سـوء اسـتفاده و تبـاني اشـخاص موضـوع ايـن دستور العمل در ارتباط با صـدور صورتحسـاب و شـماره اقتصـادي خـلاف مقـررات بـوده وضمن مسئوليت تضامني، مطابق با قانون مبـارزه بـا پولشـويي ، قـانون ارتقـاء سـلامت نظـاماداري مصوب مجمع تشخيص مصلحت نظام و ساير قوانين و مقررات مربوط اقـدام خواهـدگرديد.
برای محاسبه آن لاین جرایم مالیاتی از لینک ذیل استفاده فرمایید :
محاسبه آن لاین جرایم مالیاتی
برای مطالعه در خصوص تکالیف مالیانی نیز مطلب ذیل را مطالعه فرمایید :
