با سلام و خسته نباشید خدمت استاد مهرپویا
سود دریافتی حاصله از سرمایه گذاری نقدی شرکتها نزد یکدیگر(وجوهی که بصورت قرض تحت عنوان تامین مالی)دارند مشمول مالیات بر درآمد میباشد؟؟؟
در صورتی که بابت وجوه پرداخت شده بین شرکت ها درصدی به عنوان سود در نظر گرفته شود مطابق ماده 105 قانون مالیات های مستقیم مشمول مالیات می باشد .
در این حالت شرکتی که سود را پرداخت کرده باشد آن را به عنوان هزینه شناسایی کرده و این هزینه از نظر سازمان امور مالیاتی قابل قبول می بباشد .
همچنین شرکتی که سود را دریافت کرده نیز مشمول مالیات با نرخ 25 درصد می باشد .
در صورتی مبالغ به صورت قرض الحسنه بین شرکت ها رد و بدل شود و از این بابت مبلغی بین شرکت ها رد و بدل نشود بدیهی است که در این حالت از آنجا که درآمد و هزینه ای توسط شرکت ها شناسایی نشده در نتیجه مالیاتی نیز محاسبه نخواهد شد .
بهار است که در خصوص نقل و انتقال وجه نقد بین شرکت ها دقت نظر داشته باشید و جز در مواردی که ضروری می باشد از این کار پرهیز نمایید زیرا در رسیدگی مالیاتی توسط ممیزات دارایی گردش حساب بانک شرکت ها از موتردی می باشد که برسی و تجزیه و تحلیل شده و این جابجایی ها می تواند ایجاد حساسیت نماید .
ماده ۱۰۵ قانون مالیات های مستقیم
جمع درآمد شرکت ها و درآمد ناشی از فعالیت های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود، پس از وضع زیان های حاصل از منابع غیرمعاف و کسـر معافیـت هـای مقـرر بـه استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای میباشد، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد (۲۵%) خواهندبود.
تبصره ۱- در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیر تجاری که به منظور تقسیم سود تأسیس نشده اند، در صـورتی کـهدارای فعالیت انتفاعی باشند، از مأخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی آن ها مالیات به نرخ مقـرر در ایـن مـاده وصول می شود.
تبصره ۲- اشخاص حقوقی خارجی و مؤسسات مقیم خارج از ایران به استثنای مشمولان تبصره (۵ ) ماده (۱۰۹) و ماده (۱۱۳) این قانون از مأخذ کل درآمد مشمول مالیاتی که از بهره بـرداری سـرمایه در ایـران یـا از فعالیـت هـایی کـه مستقیماً یا به وسیله نمایندگی از قبیل شعبه، نماینده، کـارگزار و امثـال آن درایـران انجـام مـی دهنـد یـا از واگـذاری امتیازات و سایر حقوق خود، انتقال دانش فنی، دادن تعلیمات، کمک های فنی یا واگذاری فیلم های سـینمایی از ایـران تحصیل می کنند به نرخ مذکور در این ماده مشمول مالیات خواهند بود. نمایندگان اشخاص و مؤسسات مذکور در ایران نسبت به درآمدهایی که به هرعنوان به حساب خود تحصیل می کنند طبق مقررات مربوط به این قانون مشمول مالیات می باشند.
تبصره ۳ – در موقع احتساب مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی اعم از ایرانـی یـا خـارجی، مالیـات هـایی کـه قـبلاً پرداخت شده است با رعایت مقررات مربوط از مالیات متعلق کسر خواهد شد و اضافه پرداختی از این بابت قابل استرداد است.
تبصره ۴ – اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی نسـبت بـه سـود سـهام یـا سـهام الشـرکه دریـافتی از شـرکت هـای سرمایه پذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود.
تبصره ۵ – در مواردی که به موجب قوانین مصوب وجوهی تحت عناوین دیگری غیر از مالیات بر درآمـد از مأخـذ درآمد مشمول مالیات اشخاص قابل وصول باشد، مالیات اشخاص پس از کسر وجوه مزبور به نرخ مقرر مربوط محاسـبه خواهد شد.
تبصره ۶ -درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکت ها و اتحادیه های تعاونی متعـارف و شـرکت های تعـاونی سـهامی عـام مشمول بیست وپنج درصد (۲۵%) تخفیف از نرخ موضوع این ماده می باشد.
تبصره۷ -به ازای هر ده درصد (۱۰% ) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسـبت بـه درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آن ها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخ های مذکور کاسته می شود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و ارائه اظهارنامه مالیاتی مربـوط بـه سـال جاری در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.
