روش های محاسبه استهلاک

برای محاسبه استهلاک روش های متفاوتی به شرح ذیل وجود دارد :

• روش خط مستقیم
• روش میزان تولید
• روش مانده نزولی
• روش مجموع سنوات
• روش ساعت کارکرد
• روش قسط السنین
• روش سرمایه گذاری وجوه استهلاکی

دقت فرمایید که برای انتخاب روش استهلاک می بایست از جدول ماده 149 قانون مالیات های مستقیم استفاده نمایید و در انتخاب روش آزادی عمل ندارید .

حال با توجه به اینکه برای سنوات گذشته استهلاک دارایی ها را محاسبه ننموده اید پس از تهیه لیست اموال ارزش دفتری هر یک از آنها و با مراجعه به جدول ماده 149 و انتخاب روش نسبت به محاسبه استهلاک اقدام فرمایید .

جدول استهلاک دارایی های ثابت

نحوه صدور سند حسابداری استهلاک

برای ثبت حسابداری می بایست هزینه استهلاک را بدهکار و استهلاک انباشته دارایی های ثابت را بستانکار نماییم .

هم چنین برای ثبت استهلاک سنوات گذشته دیگر مجاز به استفاده از سر فصل هزینه استهلاک نبوده و می بایست از حساب سود و زیان انباشته استفاده نمایید .

نحوه صدور سند حسابداری استهلاک سال جاری

هزینه استهلاک بدهکار

استهلاک انباشته دارایی های ثابت بستانکار

نحوه صدور سند حسابداری استهلاک سنوات قبل

سود و زیان انباشته بدهکار

استهلاک انباشته دارایی های ثابت بستانکار

مواد قانونی مرتبط با محاسبه استهلاک

• ماده 149 قانون مالیات های مستقیم در خصوص مقررات استهلاک دارایی ها

ماده 149 قانون مالیات های مستقیم

آن قسمت از دارایی هاي استهلاك پذیر که بر اثر به کارگیري یا گذشت زمان یا سایر عوامل و بدون توجه به تغییر قیمت ها ارزش آن تقلیل می یابد و همچنین هزینه هاي تأسیس، قابل استهلاك بوده و هزینه استهلاك آنهـا جـزء هزینه هاي قابل قبول مالیاتی تلقی میشود. مقررات مربوط به استهلاك هاي دارایی هاي استهلاك پـذیر شـامل جـداول استهلاك ها و چگونگی اجراي آن با رعایت استانداردهاي حسابداري توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه مـی شـود و ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب وزیر امور اقتصادي و دارایی میرسد.

تبصره۱ -افزایش بهاي ناشی از تجدید ارزیابی دارایی هاي اشخاص حقوقی، با رعایت استانداردهاي حسـابداري مشمول پرداخت مالیات بر درآمد نیست و هزینه استهلاك ناشی از افزایش تجدید ارزیابی نیز به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی نمی شود. در زمان فروش یا معاوضه دارایی هاي تجدید ارزیابی شده، مابه التفاوت قیمت فروش و ارزش دفتـري بـدون اعمـال تجدید ارزیابی در محاسبه درآمد مشمول مالیات منظور می شود.

آیین نامه اجرائی این تبصره درمورد نحوه تجدید ارزیابی، فروش و استهلاك دارایی هاي تجدید ارزیابی شده و سایر الزامات و ترتیبات اجرائی که با رعایت استانداردهاي حسابداري تهیه می شود، به پیشنهاد وزیـر امـور اقتصـادي و دارایی ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون (۱۳۹۵/۰۱/۰۱ ) به تصویب هیأت وزیران می رسد.