برای بستن حساب ها و صدور سند اختتامیه در پایان سال مالی چهار سند حسابداری صادر می شود :
-
بستن حساب های موقت
بستن حساب موقت یا بستن حساب درآمد و هزینه اولین ثبت از ثبت های بستن حساب ها می باشد در این سند درآمدها بدهکار و هزینه ها بستانکار می شود و مابه التفاوت به حساب سود و زیان سال جاری ( عملکرد ) بسته می شود .
در صورتی که سود زیان سال جاری در این سند بدهکار شود نشانگر زیان ده بودن شرکت و در صورتی که بستانکار شود موید این نکته می باشد که شرکت سود کرده است .
بعد از ثبت این سند مانده تمام حساب های موقت می بایست صفر باشد .
صفر نبودن مانده حساب های موقت موید اشتباه در سند بستن حساب های موقت میباشد و الزامی است که سند صادره بررسی و اصلاح گردد.
-
ثبت ذخیره مالیات
در صورتی که شرکت در سال مالی دارای سود باشد ویا همان طور که در سطور بالا اشاره شد در بستن حساب های موقت مبلغ سود و زیان سال جاری بستانکار شد الزامی است که ۲۵ درصد این سود را به حساب ذخیره مالیات منظور نماییم .
برای ثبت این سند حساب سود وزیان سال جاری را بدهکار و حساب ذخیره مالیات را بستانکار می نماییم.
ذخیره مالیات در گروه بدهی های جاری و کل ذخایر طبقه بندی می گردد.
بدیهی است در صورتی که شرکت زیان ده باشد نیازی به محاسبه ذخیره مالیات و ثبت این سند نمی باشد.
-
انتقال عملکرد به سود انباشته
گام سوم عملیات پایان سال انتقال مانده حساب سود وزیان سال جاری به سود ( زیان ) انباشته می باشد .
همانطور که اشاره شد تفاوت حساب درآمد و هزینه در هنگام بستن حساب های موقت به حساب سود و زیان سال جاری منظور می شود .
حال در صورتی که شرکت زیان ده باشد سود انباشته را بدهکار و سود و زیان سال جاری را بستانکار می نماییم .
در زمانی که شرکت دارای سود باشد ابتدا ۲۵ درصد از سود را به عنوان ذخیره مالیات منظور نموده و الباقی رابه شرح ذیل به حساب سود انباشته می بندیم .
سود زیان سال جاری بدهکار و سود انباشته بستانکار
-
ثبت سند اختتامیه
آخرین اقدام جهت بستن حساب ها بستن حساب های دائم و یا حساب دارایی ، بدهی و سرمایه می باشد برای انجام این امر حساب بدهی و سرمایه را بدهکار وحساب دارایی ها را بستانکار می نماییم .
لازم به ذکر است که صدور سند اختتامیه به دو روش استفاده از حساب های متقابل و استفاده از تراز اختتامیه ممکن می باشد.
در روش حساب های متقابل همان طور که اشاره شد حساب بدهی و سرمایه را بهکار ودر مقابل حساب دارایی را بستانکار می نماییم .
در روش استفاده از تراز اختتامیه و یا روش حساب های واسط ابتدا بدهی و سرمایه راب دهکار ودر مقابل تراز اختتامیه را بستانکار مینماییم سپس تراز اختتامیه را بدهکار و حساب دارایی ها را بستانکار می نماییم .
الزامی است که مبلغ بدهکار و بستانکار تراز اختتامیه به یک میزان و برابر باشد.
استفاده از روش حساب های متقابل مرسوم تر می باشد.
حسابداردراتخاذ هریک از دو روش حساب های متقابل یا حساب های واسط مختار می باشد.
ممنون از توجه شما
اصلاح شد .
با سلام
ببخشید در توضیحات نوشتید که:
سود زیان سال جاری بدهکار و سود انباشته بدهکار
یکیش نباید بستانکار باشد؟؟
با تشکر