با سلام و احترام.
شرکتی ملکی به ارزش ۲۵میلیون تومان در چندین سال پیش خریداری کرده (سند در زمان خرید: ساختمان۲۵ بد و بانک۲۵ بس).
در سال ۱۴۰۱این ملک به صورت مشارکت جهت ساخت آپارتمان ۴واحدی ( ۲واحد برای شرکت و ۲واحد برای سازنده) واگذار شد ،درسال ۱۴۰۲، واحدهای شرکت تحویل شد که ارزش هر واحد ۳میلیارد تومان میباشد، یکی از واحدها فروش رفته و مبلغ ۳میلیارد به حساب موسسه آمده و یک واحد مانده که .ممنون میشم در خصوص روند ثبت حسابداری راهنمایی بفرمایید
نکته :۱-تجدید ارزیابی به صورت رسمی صورت نگرفنه
۲-موسسه فقط زمین را در اختیار سازنده قرار داده و هیچ مبلغی پرداخت نکرده
با توجه به اینکه شما تجدید ارزیابی انجام نداده اید و بابت هزینه های ساخت هزینه ای را پرداخت نکرده اید و این نکته که مبنی ارزش گذاری مطابق استاندارد های پذیرفته شده بهای تمام شده تاریخی می باشد بنابراین بابت قرارداد مشارکت صورت گرفته و دو واحدی که تحویل گرفته اید نیازی به صدور سند حسابداری نمی باشد .
به عبارت دیگر ارش این دو واحد با ارزش ملک قدیمی برابر است و از آنجا که ارزش ملک قدیمی در دفاتر معادل 25 میلیون می باشد ارزش دو واحد جدید نیز معادل 25 میلیون می باشد .
توجه داشته باشید در این مرحله اگر بخواهید ارزش دو واحد جدید را معادل ارزش روز یعنی 6 میلیارد شناسایی نمایید ما به التفاوت این مبلغ با مبلغ 25 میلیون مشمول مالیات خواهد شد .
در هنگام فروش یکی از واحد ها سند حسابداری به صورت ذیل صادر می شود :
موجودی نقد و بانک 3.000.000.000 بدهکار
دارایی ثابت مشهود – ساختمان 12.500.000 بستانکار
درامد غیر عملیاتی – درامد حاصل فروش دارایی های ثابت مشهود 2.987.500.000 بستانکار
با توجه به اینکه مالیات نقل و انتقال املاک مطابق ماده 59 قانون مالیات های مستقیم بصورت قطعی و در دفتر اسناد رسمی پرداخت می شود سود شناسایی شده در این مرحله مشمول مالیات نمی باشد .
ماده ۵۹ قانون مالیات های مستقیم
نقل و انتقال قطعی املاک به مأخذ ارزش معاملاتی و به نرخ پنج درصد (۵%) و همچنین انتقال حق واگذاری محل به مأخذ وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق و به نرخ دو درصد (۲%) در تاریخ انتقال از طرف مالکان عین یا صاحبان حق مشمول مالیات میباشد.
تبصره ۱ – چنانچه برای مورد معامله ارزش معاملاتی تعیین نشده باشد، ارزش معاملاتی نزدیکترین محل مشابه مبنای محاسبه مالیات خواهدبود.
تبصره ۲ – حق واگذاری محل از نظر این قانون عبارت است از حق کسب یا پیشه یا حق تصرف محل یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل.
