ثبت نام | ورود

نحوه محاسبه مالیات بر حقوق سال ۱۴۰۰

نحوه محاسبه مالیات بر حقوق سال ۱۴۰۰

برای سال 1400 نرخ مالیات بر حقوق مطابق بند 4 تبصره 12 بودجه سال 1400 به شرح ذیل می باشد .

جدول مالیات حقوق سالیانه 1400

همان طور که مشاهده می شود مبالغ به صورت سالانه اعلام شده و از آنجا که محاسبه مالیات حقوق را به صورت ماهانه انجام می دهیم می بایست ارقام جدول فوق را تقسیم بر دوازده نموده تا ارقام تبدیل به ماهانه شوند .

جدول مالیات حقوق سال 1400

همان طور که از متن بخشنامه و جدول درآمد مشمول ماهانه مشخص است مبالغ کمتر از 40.000.000 ریال معاف از مالیات بوده و برای مبالغ بالاتر به صورت پلکانی نرخ مالیات افرایش می یابد .

برای محاسبه مالیات حقوق سال 1400 مطابق جدول پلکانی به صورت زیر عمل می شود :

نحوه محاسبه مالیات حقوق سال 1400

مبالغ در پله اول جدول مالیات حقوق

مبالغ مابین 40.000.000 تا 80.000.000 ریال در این طبقه قرار دارند .

برای مبالغی که بیش از 40.000.000 ریال در ماه می باشد مبلغ حقوق و مزایا را از 40.000.000 ریال کم کرده و حاصل را در ۱۰ درصد ضرب می نماییم .

مالیات = ۱۰% * (40.000.000 – مبلغ حقوق و مزایا )

به طور مثال برای حقوق 50.000.000 ریال مالیات بدین شکل محاسبه می گردد.

1.000.000= ۱۰%*(50.000.000-40.000.000)

مبالغ در پله دوم جدول مالیات حقوق

مبالغ مابین 80.000.000 تا 120.000.000 ریال در این طبقه قرار دارند .

برای مبالغ در پله دوم ابتدا مبلغ حقوق را منهای 80.000.000 ریال نموده و حاصل را در ۱۵ درصد ضرب نموده و سپس می بایست مالیات طبقه اول را نیز محاسبه نماییم پس در نتیجه 80.000.000 ریال را منهای 40.000.000 ریال نموده و حاصل را در ۱۰ درصد ضرب و در انتها جمع دو مورد را محاسبه کرده که برابر است با مالیات بر حقوق

مالیات = ۱۰% * (40.000.000 – 80.000.000) + ۱۵%( 80.000.000 – حقوق و مزایا)

به طور مثال اگر ملغ حقوق 90.۰۰۰.۰۰۰ ریال باشد مبلغ مالیات بدین شکل محاسبه می گردد :

5.500.000=%۱۰*( 40.000.000- 80.000.000 )+ ۱۵%*(80.000.000 – 90.000.000)

مبالغ در پله سوم جدول مالیات حقوق

مبالغ مابین 120.000.000 تا 180.000.000ریال در این طبقه قرار دارند .

برای مبالغ در پله سوم ابتدا مبلغ حقوق را منهای 120.000.000 ریال نموده و حاصل را در ۲۰ درصد ضرب نموده و سپس می بایست مالیات طبقه های دوم و اول را محاسبه نماییم جمع بدست آمده از سه طبقه برابر است با مالیات حقوق بر مبالغ بالای 120.000.000 ریال

همانطور که توضیح داده شد برای محاسبه مالیات طبقه اول 80.000.000 را منهای 40.000.000 کرده و حاصل را در ۱۰ درصد ضرب می نماییم و برای محاسبه مالیات طبقه دوم 120.000.000 را منهای 80.000.000 کرده و حاصل را در ۱۵ درصد ضرب می نماییم .

مبالغ در پله چهارم جدول مالیات حقوق

مبالغ مابین 180.000.000 تا 240.000.000 ریال در این طبقه قرار دارند .

برای مبالغ در پله چهارم ابتدا مبلغ حقوق را منهای 180.000.000 ریال نموده و حاصل را در ۲۵ درصد ضرب نموده و سپس می بایست مالیات طبقه های سوم و دوم و اول را محاسبه نماییم جمع بدست آمده از چهار طبقه برابر است با مالیات حقوق بر مبالغ بالای 180.000.000 ریال

مبالغ در پله پنجم جدول مالیات حقوق

مبالغ مابین 240.000.000 تا 320.000.000 ریال در این طبقه قرار دارند .

برای مبالغ در پله پنجم ابتدا مبلغ حقوق را منهای 240.000.000 ریال نموده و حاصل را در 30 درصد ضرب نموده و سپس می بایست مالیات طبقه های چهارم و سوم و دوم و اول را محاسبه نماییم جمع بدست آمده از چهار طبقه برابر است با مالیات حقوق بر مبالغ بالای 240.000.000 ریال

مبالغ در پله ششم جدول مالیات حقوق

مبالغ بیش از 320.000.000 ریال در این طبقه قرار دارند .

برای مبالغ در پله پنجم ابتدا مبلغ حقوق را منهای 320.000.000 ریال نموده و حاصل را در 35 درصد ضرب نموده و سپس می بایست مالیات طبقه های پنجم و چهارم و سوم و دوم و اول را محاسبه نماییم جمع بدست آمده از چهار طبقه برابر است با مالیات حقوق بر مبالغ بالای 320.000.000 ریال

جدول محاسبه مالیات حقوق سال 1400

از آنجا که مبلغ کف و سقف هر پله و نرخ آن مشخص می باشد برای سرعت بخشیدن و سهولت در محاسبه مالیات و اجتناب از محاسبه مبالغ طبقه های پایین تر از جدول ذیل استفاده می نماییم .

جدول محاسبه مالیات حقوق سال 1400

برای بحث و تبادل نظر در خصوص مسائل حسابداری ، بیمه تامین تجتماعی و مالیات می توانید به گروه کافه حسابدار در WhatsApp ملحق شوید .

گروه کافه حسابدار در WhatsApp 

همچنین در صورت نیاز به مشاوره تلفنی می توانید از خطوط رایتل با شماره 3873434 تماس حاصل فرمایید .

اشتراک گذاری
۳۶ دیدگاه
  1. منصور 3 ماه ago

    اتفاقا محاسبه مالیات حقوق طبق قانون سالیانست و صحبت شما که میگین “از آنجا که محاسبه مالیات حقوق را به صورت ماهانه انجام می دهیم” درست نیست

    • Author
      رضا مهرپویا 3 ماه ago

      ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم
      پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان ۳ ماده(۸۵) این قانون محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه های بعد فقط تغییرات را صورت
      همین طور که ملاحضه می فرمایید مطابق ماده ۸۶ پرداخت کنندگان تا پایان ماه بعد مکلف به ارسال لیست مالیات بر حقوق پرسنل خود می باشند .
      حال اگر محاسبات را به طور ماهانه انجام ندهیم چطور می بایست لیست مالیات بر حقوق را به سازمان امور مالیاتی ارسال نماییم ؟

      • حسن 2 ماه ago

        سلام، تشکر توضیحاتتون عالی بود.
        و …

    • elham 2 ماه ago

      بر چه اساس میفرمایید سالانه 🙄 ؟؟مگر میشود لیست مالیات حقوق را ماهانه اعلام نکرد به اداره مالیات؟

      • بهنام رجبی 1 ماه ago

        محاسبه مالیات بر اساس سالیانه هستش ،ماهیانه هایی که پرداخت میشه طی محاسبه به صورت قطعی بحسلب نمیاد ،پایان سال مجدد به صورت کلی بررسی و قطعی و مابه تفاوت بدهکار یا بستانکار مشخص میشه

        • Author
          رضا مهرپویا 1 ماه ago

          از آنجا که مودیان مالیاتی مکلف می باشند تا پایان ماه بعد لیست مالیات حقوق پرسنل خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه نمایند در نتیجه می بایست محاسبت مالیات حقوق پرسنل خود را به صورت ماهانه انجام دهند .
          رسیدگی به مالیات حقوق از جانب ممیزان سازمان امور مالیاتی به طور سالیانه انجام می گردد و ایشان در هنگام رسیدگی مجموع دوازده لیست ارائه شده در طی سال را در نظز می گیذند .

  2. ناشناس 2 ماه ago

    عالی توضیح دادی.خدا پدر و مادرت رو حفظ کنه و بیامرزه

  3. محمد ح 2 ماه ago

    سلام.سوالم اینه که قبل از کسر کردن حق بیمه که ۷ درصد هست، باید مالیات حقوق حساب بشه؟ یا اول بیمه کسر میشه بعد مالیات با مبلغ باقیمونده محاسبه میشه؟ممنون

    • Author
      رضا مهرپویا 2 ماه ago

      سهم درمان حق بیمه پرداختی کارکنان باید از حقوق مشمول مالیات ایشان کسر شود .
      به عبارت دیگر فرض کنید اگر حقوق مشمول مالیات فرد معادل ۴۲٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال باشد و سهم درمان حق بیمه پرداختی معادل ۱٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال ، شما می بایست محاسبات مالیات حقوق را بر اساس مبلغ ۴۱٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال انجام دهید .
      به بیان دیگر در هنگام محاسبه مالیات حقوق ، از مجموه حقوق و مزایای فرد مزایای غیر مشمول مالیات حقوق و همچنین سهم درمان حق بیمه را کسر نمایید تا حقوق مشمول مالیات مشخض شده و سپس محاسبات مالیات را طبق روال معمول انجام دهید .
      برای مطالعه در خصوص مزایای معاف از مالیات حقوق مطلب ذیل را مطالعه فرمایید :
      مزایای معاف از مالیات خقوق
      همجنین در خصوص معافیت سهم درمان حق بیمه نیز به مطلب ذیل مراجعه فرمایید :
      معافیت ۷/۷ حق بیمه از مالیات حقوق

      • مرتضی 2 ماه ago

        دمت گرم

  4. موسوی 2 ماه ago

    سلام کل ۷% معاف از مالیات نیست ۲/۷ از ۷%مشمول معاف ازمالیات می باشد.

    • Author
      رضا مهرپویا 2 ماه ago

      در حال حاضر سهم درمان حق بیمه پرداختی به سازمان تامین اجتماعی از حقوق مشمول مالیات کسر می گردد .
      مطابق بخشنامه ۲۱۱/۴۳۸۵/۱۹۴۱۸ مورخ ۷ بهمن ۱۳۸۳ سازمان امور مالیاتی ۲/۷ از حق بیمه پرداختی به سازمان تامین اجتماعی از حقوق مشمول مالیات حقوق کسر می شده که این بخشنامه با دادنامه ۵۹۱ مورخ ۱۱ تیر ۱۳۹۸ دیوان عدالت اداری ابطال و بخشنامه ۲۰۰/۹۸/۴۴ مورخ ۱۴ مرداد ۱۳۹۸ جایگزین شده است .
      در بخشنامه ۲۰۰/۹۸/۴۴ مبلغ ۲/۷ حق بیمه با سهم درمان حق بیمه اصلاح شده است .

  5. علیرضا 2 ماه ago

    سلام کل ۷% معاف از مالیات نیست ۲/۷ از ۷%مشمول معاف ازمالیات می باشد.

    • Author
      رضا مهرپویا 2 ماه ago

      در حال حاضر سهم درمان حق بیمه پرداختی به سازمان تامین اجتماعی از حقوق مشمول مالیات کسر می گردد .
      مطابق بخشنامه ۲۱۱/۴۳۸۵/۱۹۴۱۸ مورخ ۷ بهمن ۱۳۸۳ سازمان امور مالیاتی ۲/۷ از حق بیمه پرداختی به سازمان تامین اجتماعی از حقوق مشمول مالیات حقوق کسر می شده که این بخشنامه با دادنامه ۵۹۱ مورخ ۱۱ تیر ۱۳۹۸ دیوان عدالت اداری ابطال و بخشنامه ۲۰۰/۹۸/۴۴ مورخ ۱۴ مرداد ۱۳۹۸ جایگزین شده است .
      در بخشنامه ۲۰۰/۹۸/۴۴ مبلغ ۲/۷ حق بیمه با سهم درمان حق بیمه اصلاح شده است .

  6. حسن 2 ماه ago

    موجودی بانک درایران ۱۰۰۰۰۰۰۰۰
    یک دستگاه آپارتمان مبلغ ۷۰۰۰۰۰۰۰۰
    ارزش معاملاتی۱۰۰۰۰۰۰۰۰
    دودستگاه وسیله نقلیه به مبلغ ۳۰۰۰۰۰۰۰
    مالیات درامد اتفاقی شرکت چقدر میشود

    • Author
      رضا مهرپویا 2 ماه ago

      درآمد نقدی و یا غیر نقدی که شخص حقیقی یا حقوقی به صورت بلاعوض و یا از طریق معاملات محاباتی و یا به عنوان جایزه یا هرعنوان دیگر از این قبیل تحصیل می نماید مشمول مالیات اتفاقی به نرخ مقرر در ماده (۱۳۱) قانون مالیات های مستقیم خواهد بود .
      نرخ ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم نیز تا ۵۰ میلیون تومان ۱۵ درصد از ۵۰ میلیون تا ۱۰۰ میلیون تومان با نرخ ۲۰ درصد و مازاد آن نیز با نرخ ۲۵ درصد محاسبه می شود .حال شما می بایست برای محاسبه مالیات در ابتدا مشخص فرمایید کدامیک از مواردی که فوق الذکر مصداق درآمد اتفاقی را دارد .
      اگر فرض کنیم تمام موارد مصداق درآمد اتفاقی باشد ، به شرح ذیل مشمول مالیات خواهند شد :
      موجودی بانک کل مبلغ ۱۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰
      دستگاه آپارتمان به ارزش معاملاتی ۱۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰
      وسایط نقلیه به مبلغ ۳۰٫۰۰۰٫۰۰۰
      کل درامد مشمول مالیات ۲۳۰٫۰۰۰٫۰۰۰
      با توجه به میزان درامد مشمول مالیات کل مبلغ با نرخ ۱۵ درصد محاسبه می شود .
      مالیات درآمد اتفاقی برابر ست با : ۳۴٫۵۰۰٫۰۰۰

  7. سرور کربلای غفارزاده 2 ماه ago

    سلام خسته نباشین محاسبه مالیات بر درآمد حقوق از درآمد ناخالص کارگران هست یا درآمد خالص

    • Author
      رضا مهرپویا 2 ماه ago

      مالیات حقوق بر مبنای ناخالص حقوق و به عبارت بهتر مجموع حقوق و مزایا محاسبه می شود .
      دقت فرمایید که از مجموع حقوق و مزایا می بایست مزایای معاف از مالیات حقوق مانند فوق العاده ماموریت و همچنین سهم درمان حق بیمه را کسر نمایید تا مجموع حقوق و مزایای مشمول مالیات بدست آید .
      حال بر مبنای مجموع حقوق و مزایای مشمول مالیات نسبت به محاسبه مالیات حقوق اقدام فرمایید.

  8. سایه 2 ماه ago

    سپاس ازشما بسیار واضح و گویا توضیح دادید. ایام به کامتان

  9. علی محبی 2 ماه ago

    بسیار عالی

  10. ستاره 1 ماه ago

    بسیار عالی وواضح توضیح دادید سپاسگزارم …..

  11. سهرابی 1 ماه ago

    سلام خسته نباشید بسیار آموزنده بود سپاس

  12. سنگی 1 ماه ago

    بسیار عالی

  13. ایمان مسعودی 3 هفته ago

    سلام. من ماههای اخر خدمت رو میگذرونم و ۸ ماه دیگه بازنشسته میشم . در حال حاضر مدت ۴ ماه است که از دو کارگاه بیمه رد میکنم . یکی به مبلغ ۸ میلیون و دومی به مبلغ ۴ میلیون . ملاک محاسبه حقوق بازنشستگی من چطور هست . ایا هر دو را با هم جمع میکنند . و اگر اینطور نیست کدام مبلغ رو ملاک قرار میدهند .با توجه به اینکه من با شرکنهای پیمانکاری کار میکنم و شرکت ثابتی ندارم . به همین دلیل مدام بیمه و حقوق من تغییر میکنه .ممنون میشم اگه راهنمایی بفرمایید

    • Author
      رضا مهرپویا 3 هفته ago

      حقوق بازنشستگی شما با توجه به مجموع پرداختی در هر دو کارگاه محاسبه خواهد شد .
      به عبارت دیگر برای شما که در کارگاه اول ۸ میلیون و در کارگاه دوم ۴ میلیون پرداختی دارید مجموع دوازده میلیون را در نظر میگیرند .
      نکته بعدی که می بایست مد نظر داشته باشید محاسبه حقوق بازنشستگی با توجه به میانگین پرداختی دو سال اخر میباشد .
      و در نهایت فرمول محاسبه حقوق بازنشستگی به شرح ذیل است :
      میانگین حقوق دو سال اخر تقسیم بر ۳۰ ضربدر سنوات پرداخت حق بیمه
      سنوات پرداخت حق بیمه حداکثر ۳۵ سال میباشد .

  14. حمید 3 هفته ago

    سلام

  15. معلم 2 هفته ago

    آقایان اگراینقدرکه به گرفتن مالیات وشیوه های گرفتن آن فکرمی کنندقدری هم به اینکه چه کسانی مشمول گرفتن مالیات هستندفکروتحقیق می کردندوضع بهتربود .اگریک ایرانی دریک کشورخارجی ثروتمندحساب بشه بایدازش مالیات گرفت .مثلاآمریکایی ها وسایرکشورها به خاطراینکه ارزش پولشون بالاست می تواننددرکشورهای دیگرزندگی بهتری داشته باشندوبه همین خاطرمالیات می پردازند.چرامامعلمین که ازرفتن به کشورهای خارجی حتی برای یک روزهم محرومیم بایدمالیات بدهیم؟

  16. حمید 2 هفته ago

    سلام . به مبلغ اضافه کاری ماهیانه یا مبلغ مانده مرخصی سال قبل هم مالیات تعلق میگیره ؟

    • Author
      رضا مهرپویا 2 هفته ago

      اضافه کاری مشمول مالیات بر حقوق می باشد .
      بازخرید مانده مرخصی مشمول مالیات حقوق نمی باشد .
      به طوری کلی از مزایای نقدی ماهانه به استثنا حق ماموریت الباقی مشمول مالیات می باشند .
      مزایای پایان سال نیز عیدی مشمول مالیات بوده و حق سنوات و بازخرید مرخصی معاف از مالیات می باشد .
      برای مزالعه بیشتر به لینک ذیل مراجعه فرمایید :
      مزایای مشمول مالیات

  17. سهیل جلالی 2 هفته ago

    سلام. بسیار مفید و مختصر.
    ممنون از مدیران این سایت

  18. فاطمه توکل 1 هفته ago

    سلام من چند تا بخشنامه دیدم که مزایای رفاهی رو از مالیات معاف میکر د یعنی حق بن و مسکن و … خواستم ببینم باید چی کار کنم

    • Author
      رضا مهرپویا 1 هفته ago

      در خصوص معافیت مالیاتی مزایای رفاهی سازمان امور مالیاتی بخشنامه ایی به شرح ذیل دارد که در این بخشنامه وجوه پرداختی بابت کمک هزینه های رفاهی مانند : مهد کودک، غذا، ایاب و ذهاب را معاف از مالیات نموده است .
      با توجه به این بخشنامه کمک هزینه های رفاهی پرداختی که در حد عرف پرداخت شوند معاف از مالیات می باشند .
      حق مسکن و بن که در بخشنامه حقوق هر سال مبلغ آن مشخص می گردد و مشمول کسر حق بیمه نیز می باشد و پرداخت آن نیز از سوی کارفرما اجباری می باشد در حکم مزایای رفاهی نبوده و مشمول کسر مالیات حقوق می باشند .

      بخشنامه ۳۳۵۵۳ مورخ ۱۲ تیر ۱۳۸۷ سازمان امور مالیاتی
      چون در خصوص شمول یا عدم شمول مالیات حقوق نسبت به وجوه پرداختی بابت کمک هزینه های: مهد کودک، غذا، ایاب و ذهاب و … از سوی ادارات امور مالیاتی و مودیان محترم مالیاتی سوالات متعددی مطرح گردیده لذا به لحاظ رفع ابهام در این خصوص، مقرر می دارد:
      وجوه نقدی که به عنوان مزایای مربوط به شغل تحت عناوین مهد کودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب، هزینه تلفن همراه و بن کالا به حقوق بگیران پرداخت می گردد با در نظر گرفتن عمومیت تعریف مقرر در ماده ۸۳ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه ۱۳۶۶ و اصلاحیه های بعدی آن، مشمول مالیات بر درآمد حقوق می باشد.
      بخشنامه فوق بر اساس بخشنامه شماره ۴۵۲۹/۲۱۰ مورخ ۲۷/۲/۱۳۹۰ و دادنامه شماره ۶۰۱ مورخ ۹/۱۲/۱۳۸۹ این بخشنامه ابطال گردید.
      بخشنامه ۴۵۲۹/۲۱۰ مورخ ۱۳۹۰/۲/۲۷ سازمان امور مالیاتی
      ابلاغ رأی هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره ۷۳ مورخ ۱۳۹۸/۰۱/۲۷ مبنی بر اصلاح رای شماره ۶۰۱ مورخ ۱۳۸۹/۱۲/۰۹ آن هیأت درخصوص کمک هزینه رفاهی کارکنان

      به پیوست، رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره ۷۳ مورخ ۱۳۹۸/۰۱/۲۷ برای اطلاع و اقدام لازم ارسال می گردد. با توجه به رای مذکور، متن رای دادنامه شماره ۶۰۱ مورخ ۱۳۸۹/۱۲/۰۹ هیات عمومی دیوان عدالت اداری درخصوص ابطال بخشنامه شماره ۳۳۵۵۳ مورخ ۱۳۸۷/۰۴/۱۲ به شرح ذیل خواهد بود:

      «نظر به اینکه مصادیق حقوق و مزایای مشمول کسر مالیات، موضوع ماده ۸۲ قانون مالیات های مستقیم در ماده ۸۳ همان قانون به عنوان مزایای مربوط به شغل احصاء شده است و خدمات و تسهیلات رفاهی که در ماده ۴۰ قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت ( ۱۳۸۰/۱۱/۲۷) مصوب ۱۳۸۴/۰۸/۱۵ مجوز پرداخت دارد مزایای مربوط به شاغل بوده و داخل در عناوین حقوق و مزایای مذکور در ماده ۸۳ قانون مالیات های مستقیم نمی باشد، بنابراین وجوه پرداختی به حقوق بگیران، تحت عناوین مهد کودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب، بن کالا و … به عنوان مصادیق ماده ۴۰ قانون مارالذکر، موضوعا از شمول احکام مواد ۸۲ و ۸۳ قانون مالیات های مستقیم خارج بوده و نظریه شماره ۲۰۱۰۰/۲۵۶ مورخ ۱۳۸۹/۱۰/۰۶ دیوان محاسبات کشور هم در تایید مراتب می باشد. النهایه بخشنامه مورد اعتراض خلاف قانون و خارج از حدود اختیارات سازمان امور مالیاتی کشور تشخیص و به استناد قسمت دوم اصل ۱۷۰ قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و بند یک ماده ۱۹ و ماده ۴۲ قانون دیوان عدالت اداری ابطال می گردد.
      بنابراین وجوهی که بابت مهد کودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب و بن کالا در اجرای ماده ۴۰ قانون فوق الذکر و یا بر اساس مقررات استخدامی موسسه در حدود متعارف و یا ارائه اسناد و مدارک به کلیه کارکنان پرداخت می شود، از شمول حکم مواد ۸۲ و ۸۳ قانون مالیات های مستقیم خارج بوده و مشمول مالیات نمی باشد.

      لازم به ذکر است طبق بند ۱۳ ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحیه ۲۷/۱۱/۸۰ مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون اخیرالذکر از شمول پرداخت مالیات بر درآمد حقوق معاف است.

  19. حدیث زارع 7 روز ago

    با سلام
    در خصوص سوال خانم فاطمه توکل در ازتباط با مزایای رفاهی بخشنامه ایی که اعلام کردید قدیمی هستش بخشنامه ی جدید تری هستش که اعلام کرده مزایای رفاهی مشمول مالیات نمیباشند.
    موضوع

    ابلاغ رأی هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره ۷۳ مورخ ۱۳۹۸/۰۱/۲۷ مبنی بر اصلاح رای شماره ۶۰۱ مورخ ۱۳۸۹/۱۲/۰۹ آن هیأت درخصوص کمک هزینه رفاهی کارکنان

    به پیوست، رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره ۷۳ مورخ ۱۳۹۸/۰۱/۲۷ برای اطلاع و اقدام لازم ارسال می گردد. با توجه به رای مذکور، متن رای دادنامه شماره ۶۰۱ مورخ ۱۳۸۹/۱۲/۰۹ هیات عمومی دیوان عدالت اداری درخصوص ابطال بخشنامه شماره ۳۳۵۵۳ مورخ ۱۳۸۷/۰۴/۱۲ به شرح ذیل خواهد بود:

    «نظر به اینکه مصادیق حقوق و مزایای مشمول کسر مالیات، موضوع ماده ۸۲ قانون مالیات های مستقیم در ماده ۸۳ همان قانون به عنوان مزایای مربوط به شغل احصاء شده است و خدمات و تسهیلات رفاهی که در ماده ۴۰ قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت ( ۱۳۸۰/۱۱/۲۷) مصوب ۱۳۸۴/۰۸/۱۵ مجوز پرداخت دارد مزایای مربوط به شاغل بوده و داخل در عناوین حقوق و مزایای مذکور در ماده ۸۳ قانون مالیات های مستقیم نمی باشد، بنابراین وجوه پرداختی به حقوق بگیران، تحت عناوین مهد کودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب، بن کالا و … به عنوان مصادیق ماده ۴۰ قانون مارالذکر، موضوعا از شمول احکام مواد ۸۲ و ۸۳ قانون مالیات های مستقیم خارج بوده و نظریه شماره ۲۰۱۰۰/۲۵۶ مورخ ۱۳۸۹/۱۰/۰۶ دیوان محاسبات کشور هم در تایید مراتب می باشد. النهایه بخشنامه مورد اعتراض خلاف قانون و خارج از حدود اختیارات سازمان امور مالیاتی کشور تشخیص و به استناد قسمت دوم اصل ۱۷۰ قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و بند یک ماده ۱۹ و ماده ۴۲ قانون دیوان عدالت اداری ابطال می گردد.

    بنابراین وجوهی که بابت مهد کودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب و بن کالا در اجرای ماده ۴۰ قانون فوق الذکر و یا بر اساس مقررات استخدامی موسسه در حدود متعارف و یا ارائه اسناد و مدارک به کلیه کارکنان پرداخت می شود، از شمول حکم مواد ۸۲ و ۸۳ قانون مالیات های مستقیم خارج بوده و مشمول مالیات نمی باشد.

    امیدعلی پارسا

    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

  20. حدیث زارع 7 روز ago

    با سلام
    سوال من هم در ارتباط با مواد مشمول مالیات حقوق هستش که شما یک بخشنا مه ایی و عنوان کردید که قدیمی هستش ولی بخشنامه ی جدید تری داریم که مزایای رفاهی مانند حق مسکن حق بن و ایاب و ذهاب را عدم مشمول مالیات اعلام کردن

    موضوع

    ابلاغ رأی هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره ۷۳ مورخ ۱۳۹۸/۰۱/۲۷ مبنی بر اصلاح رای شماره ۶۰۱ مورخ ۱۳۸۹/۱۲/۰۹ آن هیأت درخصوص کمک هزینه رفاهی کارکنان

    به پیوست، رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره ۷۳ مورخ ۱۳۹۸/۰۱/۲۷ برای اطلاع و اقدام لازم ارسال می گردد. با توجه به رای مذکور، متن رای دادنامه شماره ۶۰۱ مورخ ۱۳۸۹/۱۲/۰۹ هیات عمومی دیوان عدالت اداری درخصوص ابطال بخشنامه شماره ۳۳۵۵۳ مورخ ۱۳۸۷/۰۴/۱۲ به شرح ذیل خواهد بود:

    «نظر به اینکه مصادیق حقوق و مزایای مشمول کسر مالیات، موضوع ماده ۸۲ قانون مالیات های مستقیم در ماده ۸۳ همان قانون به عنوان مزایای مربوط به شغل احصاء شده است و خدمات و تسهیلات رفاهی که در ماده ۴۰ قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت ( ۱۳۸۰/۱۱/۲۷) مصوب ۱۳۸۴/۰۸/۱۵ مجوز پرداخت دارد مزایای مربوط به شاغل بوده و داخل در عناوین حقوق و مزایای مذکور در ماده ۸۳ قانون مالیات های مستقیم نمی باشد، بنابراین وجوه پرداختی به حقوق بگیران، تحت عناوین مهد کودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب، بن کالا و … به عنوان مصادیق ماده ۴۰ قانون مارالذکر، موضوعا از شمول احکام مواد ۸۲ و ۸۳ قانون مالیات های مستقیم خارج بوده و نظریه شماره ۲۰۱۰۰/۲۵۶ مورخ ۱۳۸۹/۱۰/۰۶ دیوان محاسبات کشور هم در تایید مراتب می باشد. النهایه بخشنامه مورد اعتراض خلاف قانون و خارج از حدود اختیارات سازمان امور مالیاتی کشور تشخیص و به استناد قسمت دوم اصل ۱۷۰ قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و بند یک ماده ۱۹ و ماده ۴۲ قانون دیوان عدالت اداری ابطال می گردد.

    بنابراین وجوهی که بابت مهد کودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب و بن کالا در اجرای ماده ۴۰ قانون فوق الذکر و یا بر اساس مقررات استخدامی موسسه در حدود متعارف و یا ارائه اسناد و مدارک به کلیه کارکنان پرداخت می شود، از شمول حکم مواد ۸۲ و ۸۳ قانون مالیات های مستقیم خارج بوده و مشمول مالیات نمی باشد.

    امیدعلی پارسا

    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    • Author
      رضا مهرپویا 5 روز ago

      در خصوص مزایای رفاهی به شرط آن که در حد عرف پرداخت شود معاف از مالیات می باشد .
      ولی چالش اصلی در خصوص مزایا در خصوص حق بن و مسکن می باشد که با توجه به بخشنامه حقوق پرداخت آن در تمامی شرکت ها اجباری می باشد و همه حقوق بگیران مشمول دریافت آن می باشند .
      حق بن و مسکن با توجه به توضیح اینکه پرداخت آن به واسطه بخشنامه حداقل حقوق هر سال اجباری می باشد و جزو مزایای اصلی هر حقوق بگیر بوده و به عنوان مزایای رفاهی محسوب نمی شود و در نتیجه مشمول کسر مالیات حقوق می باشد .
      به استثنا حق بن و مسکن که طی بخشنامه مزد مشخص می شوند باقی مزایا پرداختی از قبیل حق ناهار و ایاب و ذهاب مزایای رفاهی محسوب شده و معاف از کسر حق بیمه می باشند .

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد.

سوالات پیشنهادی
نحوه نظارت بر موسسات خیریه به چه ترتیب است ؟
ندا نوری
حساب سربار چیست و در خصوص آن توضیح دهید .
ليلا محمدى
برای تشکیل پرونده مالیاتی چه باید کرد ایا باید به صورت حضوری مراجعه کرد یا امکان تشکیل پرونده به صورتی […]
نینا حسامی
منظور از هیات بند ۳ مالیاتی چیست؟
رعنا نوبخت
مزد ثابت شامل چه مواردی از حقوق پرداختی است و شامل کدام موارد نمی شود؟؟
محبوبه میرجانی
در صورتی که شرکت دفاتر روزنامه و کل خود را گم کند مشمول چه جرایمی خواهد شد ؟
whatsApp user
سلام وقت شما به خیر باشه ، اصول محاسبه اعداد لازم برای ثبت سند حسابداری قبض برق چیست؟ یک نمونه […]
میری زاده
مدت زمان مهلت پلمپ دفاتر در شرکت تازه تاسیس   چه مدت زمانی هست؟
حوا جعفری
طراحی و توسعه توسط ایران سایت
PHP Code Snippets Powered By : XYZScripts.com

نام کاربری و رمز خود را وارد کنید

یا    

Forgot your details?

Create Account