یکی از وظایف مهم حسابداران، کنترل و تطبیق حساب بانک در دفاتر شرکت با صورتحساب دریافتی از بانک است. این کنترل که به آن مغایرتگیری بانکی گفته میشود، به حسابدار کمک میکند اختلافهای موجود بین دفاتر شرکت و صورتحساب بانک را شناسایی و علت آنها را بررسی کند.
وجود اختلاف بین مانده حساب بانک در دفاتر شرکت و مانده صورتحساب بانک لزوماً به معنی وجود اشتباه نیست. گاهی یک رویداد در دفاتر شرکت ثبت شده اما هنوز در صورتحساب بانک منعکس نشده است یا برعکس، بانک تراکنشی را ثبت کرده که اطلاعات آن هنوز به واحد حسابداری نرسیده است.
برای شناسایی و تشریح این اختلافها، حسابداران صورت مغایرت بانکی تهیه میکنند.
صورت مغایرت بانکی چیست؟
صورت مغایرت بانکی گزارشی است که اختلاف بین مانده حساب بانک طبق دفاتر شرکت و مانده همان حساب طبق صورتحساب بانک را بررسی و دلایل ایجاد این اختلاف را مشخص میکند.
به زبان ساده، حسابدار دو منبع اطلاعاتی در اختیار دارد:
- حساب بانک ثبتشده در دفاتر یا نرمافزار حسابداری شرکت
- صورتحسابی که از بانک دریافت شده است
حسابدار تراکنشهای این دو را با یکدیگر تطبیق میدهد و مواردی را که فقط در یکی از آنها وجود دارد یا با مبلغ متفاوت ثبت شده است، شناسایی میکند.
هدف فقط برابر کردن دو مانده نیست؛ حسابدار باید علت اختلاف را نیز پیدا کند.
چرا صورت مغایرت بانکی تهیه میکنیم؟
تهیه منظم صورت مغایرت بانکی میتواند به حسابدار کمک کند تا:
- واریزها و برداشتهای ثبتنشده را شناسایی کند.
- اشتباهات احتمالی در ثبتهای حسابداری را پیدا کند.
- کارمزدها و برداشتهای بانکی ثبتنشده را شناسایی کند.
- چکهای صادرشدهای را که هنوز وصول نشدهاند مشخص کند.
- واریزی مشتریانی را که اطلاعات آنها به حسابداری نرسیده است شناسایی کند.
- اشتباهات احتمالی بانک را بررسی کند.
- از صحت مانده حساب بانک در دفاتر شرکت اطمینان بیشتری پیدا کند.
به همین دلیل مغایرتگیری بانکی یکی از کنترلهای مهم در واحد حسابداری محسوب میشود.
دلایل ایجاد مغایرت بانکی چیست؟
به طور کلی اختلاف میان دفاتر شرکت و صورتحساب بانک از دو گروه اصلی ناشی میشود:
- اقلام باز
- اشتباهات
اقلام باز تراکنشهایی هستند که در یکی از دو منبع ثبت شدهاند اما هنوز در منبع دیگر منعکس نشدهاند.
اشتباهات نیز ممکن است در ثبتهای شرکت یا در اطلاعات بانکی رخ داده باشند.
انواع اقلام باز در صورت مغایرت بانکی
اقلام باز را میتوان در چهار گروه اصلی بررسی کرد:
- اقلام باز بدهکار دفاتر
- اقلام باز بستانکار دفاتر
- اقلام باز بدهکار یا برداشت صورتحساب بانک
- اقلام باز بستانکار یا واریز صورتحساب بانک
در ادامه هرکدام را با مثال بررسی میکنیم.
۱. اقلام باز بدهکار دفاتر
این اقلام در سمت بدهکار حساب بانک در دفاتر شرکت ثبت شدهاند، اما هنوز در صورتحساب بانک منعکس نشدهاند.
یکی از مهمترین نمونههای این گروه وجوه بین راهی است.
وجوه بین راهی چیست؟
فرض کنید شرکت در آخرین ساعات کاری روز مبلغی را به حساب بانکی خود واریز و همان روز نیز آن را در دفاتر ثبت کرده است، اما بانک تراکنش را در روز کاری بعد در صورتحساب منعکس میکند.
در این فاصله:
دفاتر شرکت → واریز را ثبت کردهاند.
صورتحساب بانک → هنوز واریز را نشان نمیدهد.
این مبلغ یکی از دلایل اختلاف بین مانده دفاتر و صورتحساب بانک خواهد بود.
در تهیه صورت مغایرت، وجوه بین راهی در تعدیل مانده طبق صورتحساب بانک مورد توجه قرار میگیرند.
۲. اقلام باز بستانکار دفاتر
این اقلام در سمت بستانکار حساب بانک در دفاتر شرکت ثبت شدهاند، اما هنوز در صورتحساب بانک منعکس نشدهاند.
یکی از رایجترین نمونهها چکهای معوق است.
چک معوق چیست؟
فرض کنید شرکت چکی بابت پرداخت بدهی صادر کرده و آن را در دفاتر خود ثبت کرده است، اما دریافتکننده چک هنوز آن را برای وصول به بانک ارائه نکرده است.
بنابراین:
دفاتر شرکت → پرداخت و کاهش حساب بانک را ثبت کردهاند.
صورتحساب بانک → هنوز برداشتی بابت چک نشان نمیدهد.
در نتیجه، مانده صورتحساب بانک بیشتر از ماندهای خواهد بود که انتظار داریم.
در تهیه صورت مغایرت بانکی، چکهای معوق از مانده طبق صورتحساب بانک کسر میشوند.
۳. اقلام باز بدهکار یا برداشت صورتحساب بانک
گاهی بانک مبلغی را از حساب شرکت برداشت کرده است، اما واحد حسابداری هنوز از آن اطلاع ندارد و بنابراین ثبت مربوط به آن در دفاتر انجام نشده است.
کارمزدهای بانکی یکی از رایجترین نمونههای این گروه هستند.
کارمزد بانکی در صورت مغایرت
بانک ممکن است بابت خدمات مختلف مانند انتقال وجه، صدور دستهچک یا سایر خدمات بانکی مبلغی را از حساب شرکت برداشت کند.
این مبلغ در صورتحساب بانک وجود دارد، اما اگر حسابدار هنوز آن را ثبت نکرده باشد، در دفاتر شرکت مشاهده نمیشود.
پس از شناسایی چنین مواردی، علاوه بر درج آن در فرآیند مغایرتگیری، ثبت حسابداری مربوط نیز باید پس از بررسی اسناد و ماهیت تراکنش انجام شود.
برای مثال، در حالت ساده ثبت کارمزد بانکی میتواند به صورت زیر باشد:
هزینه کارمزد بانکی — بدهکار
بانک — بستانکار
۴. اقلام باز بستانکار یا واریز صورتحساب بانک
این حالت زمانی اتفاق میافتد که مبلغی به حساب بانکی شرکت واریز شده و بانک آن را در صورتحساب ثبت کرده است، اما اطلاعات واریز هنوز به واحد حسابداری نرسیده و در دفاتر ثبت نشده است.
یکی از مهمترین نمونهها واریز مستقیم مشتریان است.
واریز مشتری ثبتنشده در دفاتر
فرض کنید یکی از مشتریان بدون اطلاع واحد حسابداری، مبلغ ۲۰۰ میلیون ریال بابت بدهی خود مستقیماً به حساب شرکت واریز کرده است.
صورتحساب بانک مبلغ را نشان میدهد، اما حسابدار هنوز سندی بابت دریافت آن ثبت نکرده است.
در جریان مغایرتگیری، حسابدار این واریز را شناسایی و بررسی میکند که مبلغ توسط چه شخصی و بابت چه موضوعی واریز شده است.
پس از مشخص شدن اینکه وجه مربوط به وصول مطالبات از مشتری بوده است، ثبت مربوط میتواند چنین باشد:
بانک — بدهکار: ۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
حساب دریافتنی مشتری — بستانکار: ۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
این دقیقاً نمونهای است که نشان میدهد مغایرتگیری بانکی فقط مقایسه دو مانده نیست؛ گاهی حسابدار باید داستان پشت یک عدد ناشناس را پیدا کند.
یک تجربه واقعی از کارآموزی حسابداری: در مجموعه «خاطرات روزانه یک کارآموز حسابداری» کافه حسابدار میتوانید ماجرای مواجه شدن یک کارآموز با یک واریزی ناشناس هنگام مغایرتگیری بانک را بخوانید.
اشتباهات در صورت مغایرت بانکی
همه اختلافها ناشی از اقلام باز نیستند. گاهی واقعاً اشتباهی رخ داده است.
اشتباهات را میتوان به دو گروه تقسیم کرد:
- اشتباهات ثبتشده در دفاتر شرکت
- اشتباهات بانکی
اشتباه حسابدار در ثبت حساب بانک
ممکن است حسابدار هنگام ثبت عملیات مربوط به بانک، مبلغ، حساب، ماهیت یا اطلاعات تراکنش را اشتباه ثبت کند.
برای مثال فرض کنید مشتری مبلغ ۷۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال به حساب شرکت واریز کرده است، اما حسابدار هنگام ثبت، مبلغ را اشتباهاً ۷,۰۰۰,۰۰۰ ریال وارد کرده باشد.
اختلاف ایجادشده برابر است با:
۶۳,۰۰۰,۰۰۰ ریال
در چنین شرایطی ابتدا باید علت اختلاف شناسایی شود و سپس ثبت حسابداری با توجه به نوع اشتباه اصلاح شود.
بنابراین یکی از مزایای مهم مغایرتگیری بانکی، کشف اشتباهاتی است که ممکن است در شرایط عادی بهسادگی دیده نشوند.
اشتباهات بانک
این تصور که اطلاعات بانک هیچگاه نمیتواند اشتباه باشد، صحیح نیست.
ممکن است مبلغی به اشتباه از حساب شرکت برداشت یا به آن واریز شود یا تراکنشی با مبلغ نادرست در صورتحساب منعکس شده باشد.
در صورت مشاهده چنین مواردی، حسابدار نباید صرفاً برای برابر شدن ماندهها ثبت حسابداری انجام دهد.
ابتدا باید موضوع بررسی و در صورت لزوم از بانک پیگیری شود. اصلاح دفاتر شرکت نیز باید براساس ماهیت واقعی رویداد و پس از مشخص شدن موضوع انجام شود.
مراحل تهیه صورت مغایرت بانکی
برای تهیه صورت مغایرت میتوان فرآیند را به شکل ساده زیر انجام داد:
مرحله اول: دریافت صورتحساب بانک
صورتحساب مربوط به دوره موردنظر را از بانک دریافت کنید.
مرحله دوم: دریافت گردش حساب بانک از دفاتر
گردش حساب همان بانک را از نرمافزار حسابداری یا دفاتر شرکت استخراج کنید.
مرحله سوم: تطبیق تراکنشها
واریزها و برداشتهای موجود در دو گزارش را با یکدیگر مقایسه کنید.
بهتر است علاوه بر مبلغ، تاریخ، شماره پیگیری، شرح تراکنش و سایر اطلاعات قابل دسترس نیز بررسی شود.
مرحله چهارم: مشخص کردن اقلام تطبیقدادهشده
تراکنشهایی که در هر دو گزارش وجود دارند مشخص شوند تا اقلام باقیمانده راحتتر شناسایی شوند.
مرحله پنجم: بررسی اقلام باز
مواردی که فقط در دفاتر یا فقط در صورتحساب بانک وجود دارند بررسی و علت هرکدام مشخص شود.
مرحله ششم: بررسی اشتباهات
اختلاف مبلغ، ثبت تکراری، ثبت اشتباه یا سایر خطاهای احتمالی کنترل شوند.
مرحله هفتم: ثبت اصلاحات لازم
مواردی مانند کارمزد بانکی یا واریز مشتری که در بانک ثبت شدهاند ولی در دفاتر شرکت وجود ندارند، پس از بررسی و تأیید باید حسب مورد در حسابداری ثبت شوند.
مرحله هشتم: تهیه صورت مغایرت
پس از شناسایی تمام اختلافها، صورت مغایرت تهیه و ماندهها کنترل میشوند.
روشهای تهیه صورت مغایرت بانکی
صورت مغایرت بانکی را میتوان با روشهای مختلفی تهیه کرد. سه شیوه رایج عبارتاند از:
- تهیه صورت مغایرت بر مبنای مانده دفاتر
- تهیه صورت مغایرت بر مبنای مانده صورتحساب بانک
- رسیدن هر دو مانده به مانده تعدیلشده یا صحیح
برای یادگیری بهتر، روش سوم معمولاً تصویر روشنتری از موضوع ارائه میدهد؛ زیرا نشان میدهد چگونه هر دو مانده پس از اعمال تعدیلات مرتبط به یک مانده صحیح میرسند.
نمونه صورت مغایرت بانکی
فرض کنید در پایان ماه اطلاعات زیر در اختیار حسابدار است:
مانده حساب بانک طبق دفاتر شرکت: ۹۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
مانده طبق صورتحساب بانک: ۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
پس از بررسی مشخص میشود:
- مشتری مبلغ ۱۵۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال مستقیماً به حساب شرکت واریز کرده که در دفاتر ثبت نشده است.
- بانک مبلغ ۵۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال بابت کارمزد و سایر هزینههای بانکی برداشت کرده که در دفاتر ثبت نشده است.
- مبلغ ۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال وجه بین راهی وجود دارد.
- چکی به مبلغ ۳۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال صادر و در دفاتر ثبت شده، اما هنوز به بانک ارائه نشده است.
تعدیل مانده طبق دفاتر
مانده طبق دفاتر:
۹۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
اضافه میشود: واریز مستقیم مشتری ۱۵۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
کسر میشود: هزینه و کارمزد بانکی ۵۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
مانده تعدیلشده: ۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
تعدیل مانده طبق صورتحساب بانک
مانده طبق صورتحساب بانک:
۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
اضافه میشود: وجوه بین راهی ۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
کسر میشود: چک معوق ۳۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
مانده تعدیلشده: ۹۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
در این مثال دو مانده تعدیلشده با یکدیگر برابر نشدند. این موضوع عمداً نکته مهمی را نشان میدهد:
صورت مغایرت نباید با اضافه یا کم کردن دلخواه اعداد «تراز» شود.
اگر پس از اعمال اقلام شناساییشده ماندههای تعدیلشده برابر نشوند، یعنی هنوز یک یا چند قلم باز، اشتباه یا اطلاعات ناقص وجود دارد و حسابدار باید بررسی را ادامه دهد.
برای مثال بالا، اختلاف باقیمانده ۱۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال است و باید علت آن پیدا شود.
این دقیقاً همان کاری است که حسابدار در یک مغایرتگیری واقعی انجام میدهد.
نکات مهم در مغایرتگیری بانکی
صرف اختلاف مانده به معنی اشتباه نیست. ابتدا باید اقلام باز شناسایی شوند.
برای برابر کردن ماندهها سند صوری ثبت نکنید. هر ثبت حسابداری باید براساس یک رویداد واقعی و قابل اثبات انجام شود.
هر تراکنش ناشناس را بررسی کنید. وجود یک واریز در صورتحساب بانک به تنهایی مشخص نمیکند که حساب مقابل آن چیست.
مغایرتگیری را به پایان سال موکول نکنید. هرچه فاصله زمانی کنترل حساب بانک کمتر باشد، پیدا کردن علت اختلافها معمولاً سادهتر خواهد بود.
مستندات مغایرت را نگهداری کنید. صورتحساب بانک، گردش حساب و توضیحات مربوط به اقلام باز میتوانند در کنترلهای بعدی، حسابرسی و رسیدگیها مفید باشند.
تفاوت مغایرت بانکی با اصلاح حساب بانک
این دو مفهوم را نباید کاملاً یکسان در نظر گرفت.
در مغایرتگیری بانکی هدف شناسایی و توضیح اختلاف بین دفاتر شرکت و صورتحساب بانک است.
اما اگر در جریان این بررسی مشخص شود رویدادی باید در دفاتر شرکت ثبت یا اصلاح شود، حسابدار حسب مورد سند حسابداری لازم را نیز ثبت میکند.
برای مثال، چک معوقی که قبلاً بهدرستی در دفاتر شرکت ثبت شده معمولاً صرفاً یک قلم مغایرت است و نباید دوباره بابت آن سند ثبت شود.
اما کارمزد بانکی که بانک برداشت کرده و شرکت هنوز ثبت نکرده است، پس از بررسی نیازمند ثبت در دفاتر خواهد بود.
جمعبندی
صورت مغایرت بانکی یکی از ابزارهای مهم کنترل حساب بانک در حسابداری است. در این فرآیند، حسابدار گردش حساب بانک در دفاتر شرکت را با صورتحساب بانک مقایسه و علت اختلافهای موجود را شناسایی میکند.
وجوه بین راهی، چکهای معوق، کارمزدهای بانکی، واریز مستقیم مشتریان و اشتباهات ثبت از مهمترین دلایل ایجاد مغایرت هستند.
اما مهمترین نکته این است که هدف مغایرتگیری فقط برابر کردن دو عدد نیست.
یک حسابدار باید بتواند پاسخ دهد:
این اختلاف از کجا آمده و آیا لازم است در دفاتر شرکت اصلاحی انجام شود؟
وقتی پاسخ این سؤال مشخص شود، صورت مغایرت بانکی از یک جدول ساده به یکی از مهمترین ابزارهای کنترل و بررسی حساب بانک تبدیل میشود.
سوالات متداول درباره صورت مغایرت بانکی
آیا اختلاف بین مانده دفاتر و صورتحساب بانک همیشه نشانه اشتباه است؟
خیر. بسیاری از اختلافها به دلیل تفاوت زمانی در ثبت تراکنشها ایجاد میشوند؛ مانند وجوه بین راهی یا چکهای معوق.
چک معوق چیست؟
چکی است که شرکت آن را صادر و در دفاتر ثبت کرده، اما هنوز توسط دارنده به بانک ارائه و از حساب شرکت برداشت نشده است.
وجوه بین راهی چیست؟
وجوهی هستند که شرکت واریز و در دفاتر خود ثبت کرده است، اما بانک هنوز آنها را در صورتحساب منعکس نکرده است.
با واریز ناشناس مشتری چه کنیم؟
ابتدا باید واریزکننده و علت دریافت وجه شناسایی شود. پس از مشخص شدن ماهیت تراکنش، ثبت حسابداری مناسب انجام میشود. صرف مشاهده مبلغ در صورتحساب بانک برای تعیین حساب مقابل کافی نیست.
آیا بابت چک معوق باید سند حسابداری جدید ثبت شود؟
اگر چک در زمان صدور بهدرستی در دفاتر ثبت شده باشد، صرف معوق بودن آن معمولاً نیازمند ثبت مجدد نیست و به عنوان یکی از اقلام صورت مغایرت بررسی میشود.
آیا کارمزد بانکی نیاز به ثبت حسابداری دارد؟
اگر بانک کارمزد را از حساب شرکت برداشت کرده ولی هنوز در دفاتر ثبت نشده باشد، پس از بررسی، ثبت حسابداری مربوط باید انجام شود.
یکی از وظایف حسابداران کنترل مرتب اقلام ثبت شده در حساب بانکی طبق دفاتر یا اقلام درج شده در صورت حساب بانکی میباشد. این کار به این دلیل انجام می شود که دفاتر شرکت با صورت حساب بانکی اختلافی ندشته باشد و مبلغی از دید حسابداران پنهان نمانده و یا اشتباهات احتمالی کشف شود .
دلیل ایجاد مغایرت در حساب بانک
- اقلام باز در دفاتر و صورت حساب بانک
- اشتباهات
انواع اقلام باز در صورت مغایرت بانکی
اقلام باز در صورت مغایرت بانکی به ۴ دسته تقسیم میشوند:
- اقلام باز بدهکار دفاتر
- اقلام باز بستانکار دفاتر
- اقلام باز بدهکار یا برداشت صورتحساب بانک
- اقلام باز بستانکار یا واریز صورتحساب بانک
اقلام باز بدهکار دفاتر
این اقلام در ستون بدهکار دفاتر شرکت ثبت شده، اما در صورتحساب بانک منعکس نشدهاند. این اقلام باید به مانده طبق صورتحساب بانک اضافه شوند .
نمونه اقلام باز بدهکار دفاتر وجوه بین راهی و یا چک های لاوصول می باشد .
وجوه بین راهی وجوه واریزی به حساب شرکت نزد بانک که توسـط شـرکت ثبت گردیده ولیکن هـنوز در دفـاتر بانک به ثبت نرسیده است. مانند وجـوهی که در آخرین سـاعات اداری به بانک تـودیع و در دفـاتر مـوسسه نیز در همان روز ثبت گردیده ولیکن ثبت آن توسط بانک به روز بعد موکول گردیده است.
همانطور که اشاره شد در مغایرت گیری مبلغ وجوه بین راهی می بایست به مانده طبق صورتحساب بانک اضافه شوند .
اقلام باز بستانکار دفاتر
این اقلام در ستون بستانکار دفاتر ثبت شده اما به دلایلی در صورتحساب بانک منعکس نشده است. این اقلام باید از مانده صورتحساب بانک کسر شوند
نمونه اقلام باز بستانکار دفاتر چکهای معوق می باشد .
چکهای معوق چک های می باشد که سر رسید آنها رسیده ولی در موعد آن توسط دارنده آن به بانک ارائه نشده است .
همانطور که اشاره شد در مغایرت گیری مبلغ چک های معوق می بایست از مانده طبق صورتحساب بانک کسر شوند .
اقلام باز بدهکار یا برداشت صورتحساب بانک
این اقلام در ستون بدهکار یا برداشت صورتحساب بانک ثبت شده اما به دلایلی در دفاتر شرکت منعکس نشده است. این اقلام باید از مانده دفاتر شرکت کسر شوند.
نمونه اقلام باز بدهکار یا برداشت صورت حساب بانک هزینههای بانکی می باشد .
هزینه های بانکی شامل انواع هزینهها و کارمزد بانکی است که بانک بابت ارائه خدمات مختلف از حساب شرکت برداشت میکند. نظیر هزینه حواله جات بانکی و یا صدور دسته چک.
همانطور که اشاره شد در مغایرت گیری مبلغ برداشت های بانکی می بایست از مانده طبق صورتحساب دفاتر کسر شوند .
اقلام باز بستانکار یا واریز صورتحساب بانک
این نوع اقلام در ستون بستانکار یا واریز صورتحساب بانک ثبت شده اما اسناد آن به شرکت تحویل داده نشده و در دفاتر شرکت ثبت نشده است. این اقلام طبق دفاتر شرکت باید به مانده اضافه شوند. به عنوان مثل واریزی مشتریان.
نمونه اقلام باز بستانکار یا واریز صورت حساب بانک واریز مشتریان می باشد .
واریز مشتریان شامل وجوهی است که به بستانکار حساب جاری موسسه نزد بانک انتقال یافته ولیکن موسسه به لحاظ عدم اطلاع، ثبتی از بابت آن انجام نداده است.
همانطور که اشاره شد در مغایرت گیری مبلغ واریز مشتریان می بایست به مانده طبق صورتحساب دفاتر اضافه شوند .
اشتباهات
علاوه بر اقلام باز، اشتباهات هم میتواند دلیل مغایرت بانکی باشد. اشتباهات میتواند هم اشتباهات حسابدار و هم اشتباهات کارمند بانک باشد.
اشتباهات حسابدار
شامل کلیه اشتباهاتی است که در دفاتر موسسه به هنگام ثبت عملیات مربوط به حساب بانک ممکن است اتفاق افتد. اشتباهات حسابداری میتواند ناشی از عملیات موسسه باشد و یا ناشی از قصور و کوتاهی در انجام عملیات.
برای اصلاح اثر اشتباهات در مغایرت گیری بانکی می بایست میزان تاثیر اشتباه را محاسبه و به میزان اثر آن از مانده طبق دفاتر کسر و یا اضافه کنید .
به طور مثال قرض کنید اگز واریزی یکی از مشتریان به مبلغ 70.000.000 ریال به اشتباه 7.000.000 ریال در دفاتر ثبت شده باشد ؛ در این حال مشخص است که واریزی مشتری مبلغ 63.000.000 ریال کمتر ثبت شده بنابرین برای رفع مغایرت می بایست مبلغ 63.000.000 ریال به مانده طبق دفاتر شرکت اضافه شود .
اشتباهات بانکی
به کلیه مواردی که توسط بانک اشتباها در بدهکار یا بستانکار صورت حساب دریافتی درج شدهاند. هرگز نباید این تصور را داشت که بانک هیچوقت دچار اشتباه نمیشود. زیرا عملیات بانکی نیز در نهایت توسط کاربران انسانی انجام میشود که به نوبه خود دچار اشتباه خواهند بود.
روش های تهیه صورت مغایرت بانکی
۳ روش برای تهیه صورت مغایرت بانکی وجود دارد که عبارتند از:
- بر اساس مانده مطابق دفاتر
- بر اساس مانده مطابق صورتحساب
- بر اساس مانده واقعی شرکت
۱. بر اساس مانده مطابق دفاتر
در این روش باید مانده بانک در دفاتر شرکت مشخص شود. همچنین باید موارد زیر را که از حساب شرکت کم و یا به آن اضافه میشود، در نظر بگیرید.
- مواردی که به حساب شرکت اضافه میشود: واریزی مشتریان
- مواردی که از حساب شرکت کم میشود: برداشت های بانکی
۲. بر اساس مانده مطابق صورتحساب
در این روش باید مانده مطابق صورت حساب بانک مشخص شود. همچنین باید موارد زیر را که از حساب بانک کم و یا به آن اضافه میشود، در نظر بگیرید.
- مواردی که به حساب بانک اضافه میشود: وجوه بین راهی
- مواردی که از حساب بانک کم میشود: چک های معوق
۳. بر اساس مانده واقعی شرکت
حسابداران در این روش طبق دفاتر و صورت حساب بانک، صورت مغایرت بانکی را از صورت مانده بانک تهیه میکنند.
ماندههایی که طبق دفاتر شرکت اضافه و کم می شود : کارمزد بانک، و واریزی مشتریان
ماندههایی که طبق صورت حساب بانک اضافه و کم می شود: چکهای معوق و وجوه بین راهی
