ثبت حسابداری فاکتور فروش
برای ثبت فاکتور فروش در هنگامی که شامل کسر حق بیمه ماده 38 قانون تامین اجتماعی می شود به شکل ذیل عمل می نماییم :
بدهکاران تجاری بدهکار
سپرده بیمه بدهکار
مالیات ارزش افزوده بستانکار
عوارض ارزش افزوده بستانکار
فروش بستانکار
ماهیت حساب سپرده بیمه
حساب سپرده بیمه ماهییت بدهکار داشته و در ذیل دارایی های جاری و دریافتنی های تجاری و غیر تجاری طبقه بندی می شود .
مبلغ سپرده بیمه بعد از اخد مفاصا حساب از سازمان تامین اجتماعی و ارائه آن به خریدار به فروشنده مسترد می گردد .
نرخ حق بیمه ماده 38 قانون تامین اجتماعی
در صورتی که فاکتور شامل کالاو خدمات باشد نرخ حق بیمه 7.8 درصد می باشد .
در صورتی که موضوع فاکتور صرفا انجام خدمات باشد نرخ حق بیمه 16.67 درصد است .
در صورتی که در فاکتور ارائه شده خدماتی ذکر نشده باشد مشمول حق بیمه نمی شود .
برای مطالعه بیشتر در خصوص حق بیمه موضوع ماده 38 قانون تامین اجتماعی مطلب ذیل را مطالعه فرمایید .
دستورالعمل حق بیمه قراردادهای پیمانکاری
مثال ثبت حسابداری فاکتور فروش
فرض کنید که فاکتور فروشی بابت سرویس و تعمیر پرینتر به مبلغ 10.000.000 ریال به شرکتی ارائه نموده اید .
و کارفرما مبلغی را به عنوان سپرده بیمه کسر و الباقای مبلغ را به حساب شما پرداخت نموده است
حال سند حسابداری بدین صورت صادر می شود :
مبلغ سپرده بیمه ، از آنجا که موضوع فاکتور ارائه خدمات می باشد و شامل مواد مصرفی نبوده می بایست یا نرخ 16.67 درصد محاسبه شود .
سپرده بیمه با نرخ 16.67 : 1.667.000
مالیات ارزش افزوده با نرخ 6 درصد : 600.000
عوارض ارزش افزوده با نرخ 6 درصد : 300.000
بدهکاران تجاری 9.233.000 بدهکار
سپرده بیمه 1.667.000 بدهکار
مالیات ارزش افزوده 600.000 بستانکار
عوارض ارزش افزوده 300.000 بستانکار
درآمد حاصل از ارائه خدمات 10.000.000 بستانکار
