سلام جناب مهر پویا عرض ادب
۳ تا سوال در خصوص کارانه و پاداش کارکنان داشتن از خدمتتون
۱- اگر بخواهیم کارانه به کارکنان شرکت پرداخت کنیم با رعایت ماده ۴۷ قانون کار که از پرداخت بیمه معاف باشند آیا باز نیاز هستش که از وزارت کار یا ارگانی تاییده گرفته بشه؟ و اینکه مالیاتی که تعلق میگیره به کارانه چند درصد باید حساب کنیم؟
۲- مدیریت در نظر دارد که هر ۳ ماه یکدفعه به کارکنان پاداش بده در این صورت اگر بخواهیم از معافیت ماده ۹۱ بند ۱۰ که عیدی و پاداش به اندازه یک داوازدهم از پرداخت مالیات معاف هستش استفاده کنیم اون وقت در زمان پایان سال تکلیف معافیت مالیات عیدی به چه صورت میشه؟ اگر نتونیم استفاده کنیم در این حالت باید چند درصد مالیات عیدی کارکنان محسابه و پرداخت کنیم
۳- برای مورد دومی که اگر همراه با مثال باشه در رابطه با استفاده جلوتر معافیت ماده ۹۱ برای پرداخت پاداش و هم چنین پرداخت مالیات عیدی را به چه صورت حساب کنیم خیلی ممنون میشم
اگر بخواهیم کارانه به کارکنان شرکت پرداخت کنیم با رعایت ماده ۴۷ قانون کار که از پرداخت بیمه معاف باشند آیا باز نیاز هستش که از وزارت کار یا ارگانی تاییده گرفته بشه؟ و اینکه مالیاتی که تعلق میگیره به کارانه چند درصد باید حساب کنیم؟
در صورتی که آیین نامه اجرایی ماده 47 را رعایت نمایید کافی می باشد و نیازی به دریافت تاییدیه از اداره کار نمی باشد .
کارانه مطابق لوایح مالیاتی بودجه سال 1401 مشمول مالیات شده و برای محاسبه مالیات کارانه مبلغ آن به حقوق و مزایای پرسنل اضافه شده و مطابق نرخ مالیات حقوق سال 1401 مالیات آن را محاسبه می نماییم .
ماده ۳۶قانون کار
مزد ثابت ، عبارت است از مجموع مزد شغل و مزایای ثابت پرداختی به تبع شغل.
تبصره ۱- در کارگاه هایی که دارای طرح طبقه بندی و ارزیابی مشاغل نیستند منظور از مزایای ثابت پرداختی به تبع شغل ، مزایایی است که بر حسب ماهیت شغل یا محیط کار و برای ترمیم مزد در ساعات عادی کار پرداخت می گردد . از قبیل مزایای سختی کار ، مزایای سرپرستی ، فوق العاده شغل و غیره .
تبصره ۲- در کارگاه هایی که طرح طبق بندی مشاغل به مرحله اجرا درآمده است مزد گروه و پایه ، مزد مبنا را تشکیل می دهد .
تبصره ۳- مزایای رفاهی و انگیزه ای از قبیل کمک هزینه مسکن ، خواربار و کمک عایله مندی ، پاداش افزایش تولید و سود سالانه جزو مزد ثابت و مزد مبنا محسوب نمی شود .
ماده ۴۷قانون کار
به منظور ایجاد انگیزه برای تولید بیشتر و کیفیت بهتر و تقلیل ضایعات و افزایش علاقه مندی و بالا بردن سطح درآمد کارگران ، طرفین قرارداد دریافت و پرداخت پاداش افزایش تولید را مطابق آیین نامه ای که به تصویب وزیر کار و امور اجتماعی تعیین می شود منعقد می نمایند .
آئین نامه نحوه انعقاد قراردادهای مربوط به چگونگی تعیین و پرداخت پاداش افزایش تولید
ماده ۱- در اجرای ماده ۴۷ قانون کار جمهوری اسلامی ایران، کارفرمایان کارگاههای مشمول قانون کار با رعایت مقررات این آئین نامه اقدام به انعقاد قرارداد پرداخت پاداش تولید (که اختصاراً قرارداد نامیده می شود) با کارگران خود می نمایند.
ماده ۲- قرارداد پرداخت پاداش افزایش تولید قرارداد کتبی است که بین شورای اسلامی کار یا انجمن صنفی و یا نمایندگان رسمی یا منتخب کارگران کارگاه از یک طرف و کارفرما یا نمایندگان قانونی وی از طرف دیگر به منظور ایجاد انگیزه برای تولید بیشتر و با کیفیت بهتر و تقلیل ضایعات و بالا بردن سطح درآمد کارگران با رعایت اصول کلی انعقاد قراردادها و مطابق با فرم نمونه وزارت کار و امور اجتماعی منعقد می گردد.
ماده ۳- پاداش افزایش تولید به تناسب درصد کمی تولیدات نسبت به تولید مبنا محاسبه و پرداخت می شود.
تبصره ۱- کوشش در زمینه افزایش تولید نباید موجب کاهش مرغوبیت و کیفیت کالا و همچنین سبب افزایش میزان ضایعات (مواد و محصول) بیش از حد مجاز و نرمال گردد.
تبصره ۲- افزایش یا کاهش ضایعات و یا سطح کیفیت در ارتباط با افزایش تولید نسبت به حد مجاز و نرمال هر کارگاه می باید در قرارداد پرداخت افزایش تولید آن کارگاه حسب مورد اثرات منفی یا مثبت داشته باشد.
ماده ۴- تولید مبنا عبارتست از میزان تولیدی که برمبنای آن درصد افزایش تولید در هر دوره تناوب محاسبه می گردد.
تبصره – مأخذ تعیین تولید مبنا در کارگاه می باید طوری باشد که بر مبنای آن درصد افزایش تولید در دوره تناوب مورد محاسبه از ۳۰% تجاوز ننماید.
ماده ۵- دوره تناوب عبارتست از طول دوره هائی است که برای تعیین درصد افزایش تولید در قرارداد مشخص می شود و مدت آن حداکثر یکسال است.
ماده ۶- هر گونه تغییر عمده در عوامل تولید از قبیل سرمایه گذاری، نیروی کار، ماشین آلات و امثال اینها که در وضعیت تولید مبنا مؤثر باشد موجب تأثیر در تولید مبنا از تاریخ تغییر خواهد شد.
ماده ۷- قرارداد بین طرفین می تواند بصورت جمعی شامل تمام قسمتها و کارکنان کارگاه بوده ویا در برگیرنده یک یا چند قسمت از کارگاه مربوط باشد.
ماده ۸- کارگاههائی که بیش از یک محصول تولید می نمایند با محاسبه و اعمال ضرایب همگن از طریق روشهای متداول محصولات خود را به یک نوع محصول تبدیل می نمایند.
ماده ۹- مأخذ محاسبه ریالی مبلغ پاداش افزایش تولید در کارگاههائی که فاقد طرح طبقه بندی مشاغل می باشند «مزد ثابت» (طبق ماده ۳۶ قانون کار) و در مورد کارگاههائی که دارای طرح طبقه بندی مشاغل هستند «مزد مبنا» (طبق تبصره ۲ ماده ۳۶ قانون کار) خواهد بود.
ماده ۱۰- در کارگاههائی که امکان افزایش تولید وجود ندارد می توان قراردادهایی مبنی بر کاهش ضایعات و یا افزایش کیفیت و یا ه دو را منعقد نمود.
ماده ۱۱- حداکثر مبلغ قابل پرداخت بابت اجرای مواد ۳ و ۱۰ این آئین نامه متناسب با درصد افزایش تولید یا کاهش ضایعات و افزایش کیفیت جمعاً تا میزان پنجاه درصد کل مزد ثابت یا مزد مبنای کارگران کارگاه در سال مورد قرارداد تجاوز نخواهد کرد.
ماده ۱۲- اجرای قراردادهای منعقد شده موضوع این آئین نامه موکول به تأیید واحدهای ذیربط وزارت کار و اموراجتماعی می باشد.
تبصره – به منظور حسن اجرای این آئین نامه و هماهنگی های لازم در صنایع و فعالیتهای مختلف اداره کل طبقه بندی مشاغل، مزد و بهره وری ضوابط اجرائی، روشهای و فرمهای لازم را تهیه و اعلام می نماید.
ماده ۱۳- هرگونه اختلاف ناشی از اجرای قراردادهای موضوع این آئین نامه در مراجع حل اختلاف پیش بینی شده در فصل نهم قانون کار قابل رسیدگی خواهد بود.
این آئین نامه مشتمل بر ۱۳ ماده و ۴ تبصره در تاریخ ۱۱ /۸ /۷۰ به تصویب وزیر کار و امور اجتماعی رسیده است.
مدیریت در نظر دارد که هر ۳ ماه یکدفعه به کارکنان پاداش بده در این صورت اگر بخواهیم از معافیت ماده ۹۱ بند ۱۰ که عیدی و پاداش به اندازه یک داوازدهم از پرداخت مالیات معاف هستش استفاده کنیم اون وقت در زمان پایان سال تکلیف معافیت مالیات عیدی به چه صورت میشه؟ اگر نتونیم استفاده کنیم در این حالت باید چند درصد مالیات عیدی کارکنان محسابه و پرداخت کنیم
برای اینکه پاداشی که هر سه ماه یک بار پرداخت می نمایید مشمول مالیات نشود و یا تاثیری بر میزان معافیت مالیاتی عیدی پایان سال نداشته باش بهتر است که این پاداش را در قالب مزایای غیر نقدی پرداخت نمایید .
برای اینکار می توانید کارت هدیه تهیه نموده و مبلغ را به شکل کارت هدیه به پرسنل اختصاص دهید و یا در یکی از بانک ها برای پرسنل خود حساب بن کارت خرید کالا تهیه نمایید و درهنگام پرداخت پاداش این حساب را شارژ نمایید .
در این دو حالت پرداخت شما به عنوان مزایای غیر نقدی محاسبه می گردد و این مزایا خود به میزان دو دوازدهم معافیت سالانه حقوق معاف از مالیات می باشند .
به عبارت دیگر در سال 1401 مزایای غیر نقدی تا میزان 112.000.000 ریال معاف از مالیات می باشند
