ماده ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم پرداخت کنندگان حقوق را ملزم به ارائه خلاصه لیست مالیات بر حقوق نموده و بین اشخاص حقیقی و حقوقی در خصوص انجام این تکلیف تفاوتی قائل نشده است .

بنابراین اشخاص حقیقی نیز همانند اشخاص مکلف به ارسال خلاصه لیست مالیات حقوق خود می باشند

ماده ۸۶ – پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان ۳ ماده(۸۵) این قانون محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه هاي بعد فقط تغییرات را صورت دهند.