نخستین تکلیف مالیاتی شرکت‌ها پس از ثبت قانونی، پرداخت مالیات حق تمبر مربوط به ثبت سرمایه است. مطابق مقررات، اشخاص حقوقی موظف‌اند ظرف مدت دو ماه از تاریخ ثبت شرکت، مالیات حق تمبر را به میزان نیم در هزار سرمایه ثبت‌شده پرداخت نمایند.

در مواردی که شرکت‌ها اقدام به افزایش سرمایه می‌نمایند، نیز مکلف‌اند ظرف دو ماه از تاریخ ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت‌ها، نسبت به ابطال تمبر مربوطه اقدام کنند.

در صورت عدم پرداخت حق تمبر در مهلت مقرر قانونی، جریمه‌ای معادل دو برابر مبلغ مالیات متعلق به شرکت تعلق خواهد گرفت.

برای محاسبه مبلغ حق تمبر، کافی است مبلغ سرمایه ثبت‌شده یا میزان افزایش سرمایه را بر عدد ۲۰۰۰ تقسیم نمایید.

به عنوان مثال، اگر سرمایه ثبت‌شده شرکت معادل ۱۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال باشد و تاریخ ثبت آن ۱ مهر ۱۴۰۱ باشد، مبلغ حق تمبر برابر با ۵,۰۰۰ ریال خواهد بود. مهلت پرداخت این مبلغ تا تاریخ ۱ آذر ۱۴۰۱ تعیین شده است. در صورت عدم پرداخت در این بازه زمانی، جریمه‌ای معادل ۱۰,۰۰۰ ریال (دو برابر مبلغ اصلی) به شرکت تعلق خواهد گرفت.

شایان ذکر است، شرکت های تعاونی ، شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار که افزایش سرمایه خود را از محل آورده نقدی یا مطالبات حال‌شده سهامداران انجام می‌دهند، شرکت های فعال در مناظق آزاد تجاری وواحدهای پژوهشی و فناوری مستقر در پارک‌های علم و فناوری ، از پرداخت مالیات حق تمبر معاف می‌باشند .

نحوه پرداخت مالیات حق تمبر

مطابق رویه اجرایی سازمان امور مالیاتی کشور، پرداخت مالیات حق تمبر به‌صورت الکترونیکی و از طریق سامانه مای‌تکس انجام می‌پذیرد. مراحل پرداخت به شرح زیر است:

1. ورود به سامانه مای تکس
2. مراجعه به بخش مدیریت پرداخت‌ها و پذیرنده‌ها
3. انتخاب گزینه صدور قبض جدید
4. تعیین نوع منبع مالیاتی به عنوان حق تمبر
5. دریافت قبض صادرشده و پرداخت آن از طریق درگاه‌های بانکی متصل به سامانه

پس از پرداخت، رسید الکترونیکی قابل چاپ و ذخیره‌سازی بوده و به‌عنوان سند رسمی پرداخت مالیات قابل ارائه در مراجعات بعدی خواهد بود.

مبنای قانونی

ماده ۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم

سهام و سهم‌الشرکه کلیه شرکتهای ایرانی موضوع قانون تجارت به استثنای شرکت‌های تعاونی براساس ارزش اسمی سهام یا سهم الشرکه به ‌قرار نیم در هزار مشمول حق تمبر خواهد بود. کسور صد (100) ریال هم صد (100) ریال محسوب می‌شود.

تبصره- حق تمبر سهام و سهم‌الشرکه شرکتها باید ظرف دو‌ ماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت و در مورد افزایش سرمایه و سهام اضافی از تاریخ ثبت ‌افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکتها از طریق ابطال تمبر پرداخت شود. افزایش سرمایه در مورد شرکت‌هایی که قبلا سرمایه خود را کاهش داده‌اند تا‌ میزانی که حق تمبر آن پرداخت شده است، مشمول حق تمبر مجدد نخواهد بود.

ماده ۵۱ قانون مالیات‌های مستقیم

در صورت تخلف از مقررات این فصل‌، متخلف‌ علاوه بر اصل حق تمبر، معادل دو برابر آن جریمه خواهد شد.

ماده ۲۷ قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقاء نظام مالی کشور

شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار یا بازار خارج از بورس موضوع قانون بازار اوراق بهادارجمهوری اسلامی ایران که از محل آورده نقدی یا مطالبات حال‌شده سهامداران افزایش سرمایه می‌دهند، از پرداخت حق تمبر موضوع ماده(۴۸) قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره آن معاف می‌باشند.

ماده ۱۳ قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری

اشخاص حقيقي و حقوقي كه در منطقه به انواع فعاليتهاي اقتصادي اشتغال دارند، نسبت به هر نوع فعاليت اقتصادي در منطقه آزاد از‌ تاريخ بهره برداري مندرج در مجوز به مدت بيست سال از پرداخت ماليات بر درآمد و دارايي موضوع قانون مالياتهاي مستقيم معاف خواهند بود و پس از‌ انقضاء بيست سال تابع مقررات مالياتي خواهند بود كه با پيشنهاد هيأت وزيران به تصويب مجلس شوراي اسلامي خواهد رسيد.

ماده ۹ قانون حمایت از شرکت‌های دانش‌بنیان

به منظور ایجاد و توسعه شرکت ها و مؤسسات دانش بنیان و تقویت همکاری های بین المللی اجازه داده میشود واحدهای پژوهشی و فناوری و مهندسی مستقر در پارک های علم و فناوری در جهت انجام مأموریت های محوله از مزایای قانونی مناطق آزاد در خصوص روابط کار، معافیت های مالیاتی و عوارض سرمایه گذاری خارجی و مبادلات مالی بین المللی برخوردار گردند.

مهلت انجام حق تمبر ثبت یا افزایش سرمایه

ثبت سرمایه: حداکثر ظرف دو ماه از تاریخ ثبت شرکت

افزایش سرمایه: حداکثر ظرف دو ماه از تاریخ ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت‌ها

میزان مالیات حق تمبر ثبت یا افزایش سرمایه

نرخ مالیات: نیم در هزار مبلغ سرمایه ثبت‌شده یا افزایش‌یافته

جریمه عدم انجام حق تمبر ثبت یا افزایش سرمایه

عدم پرداخت در مهلت قانونی مشمول جریمه‌ای معادل دو برابر مبلغ مالیات حق تمبر خواهد بود

معافیت‌های حق تمبر ثبت یا افزایش سرمایه

شرکت های تعاونی ، شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار که افزایش سرمایه خود را از محل آورده نقدی یا مطالبات حال‌شده سهامداران انجام می‌دهند، شرکت های فعال در مناظق آزاد تجاری وواحدهای پژوهشی و فناوری مستقر در پارک‌های علم و فناوری ، از پرداخت مالیات حق تمبر معاف می‌باشند